בישראל ישנם 3 מסלולי דיווח בנוגע להכנסות משכר דירה:

1. חוק הפטור
2. מסלול 10%
3. מס שולי

חוק הפטור

במידה והכנסות משכירות אינן עולים על תקרה של 5,470 (נכון ל-2022)  אזי כל ההכנסה פטורה ממס. במידה והכנסה עולה על תקרת הפטור, על ההפרש ישולם מס שולי (ישנו חישוב מיוחד).

במסלול זה ניתן לנכות הוצאות יחסיות אבל בפועל פקיד שומה מערים קשיים ולא מאפשר ניכוי הוצאות.

לפי הוראות רשות המיסים על החלק החייב במס ניתן לנכות הוצאות כגון: שכ"ט עורך דין, שיפוצים וכו'.

ההוצאות יוכרו באופן יחסי .

אין חובת דיווח לרשות המיסים.

יש לציין כי הדירה אמורה לשמש למגורים בלבד לפי הוראות רשות המיסים.

איך מחשבים את הפטור?

עד לתקרה של 5,470 לחודש אין תשלום מס על הכנסה משכירות.

במידה וסכום ההכנסה משכירות גבוה מתקרת הפטור ואינו עולה על כפל תקרת הפטור .

החישוב הוא כדלקמן: לדוגמא:

מסלול 10%:

במסלול זה ישנו מס סופי של 10% על כל ההכנסות משכר דירה למגורים.

במסלול זה לא ניתן לקזז הוצאות ולא לקבל הטבות מסוג ניכוי, זיכוי או פטור.

ניתן לדרוש הוצאות פחת בלבד במסלול זה .

ישנו חובת דיווח ותשלום פעם בשנה ללא צורך בהגשת דו"ח לרשות המיסים.

הטבה זו ניתן לנצל רק במידה והדירה משמשת למגורים. יש לציין כי את תשלום המס במסלול זה יש לשלם עד 31.1 של תחילת השנה בגין השנה הקודמת.

לדוגמא: תשלום בגין הכנסות משכ"ד בגין שנת 2022 יש לשלם עד 31.01.23.

עוד יש לציין , במידה וההכנסה השנתית עלתה על סכום של 363,000 ₪ תהיו חייבים בהגשת דוח שנתי למס הכנסה.

חשוב להדגיש: לא ניתן לבחור במסלול 10% וגם במסלול חוק הפטור על הכנסה מאותה דירת מגורים.

מסלול מס שולי:

במסלול זה מדרגת המס הראשונה מתחילה מ31%, אלא אם כן אתם מעל גיל 60.

במסלול זה ניתן לנכות הוצאות מלאות כולל הוצאות פחת.

בחירה במסלול זה מחייבת הגשת דוחות לרשות המיסים.

יש לציין שבמידה ובחרתם במסלול מס שולי ואתם במדרגת מס של 47% אזי תדרשו לשלם 47% על כל ההכנסה משכ"ד.

האם המסלולים חלים גם על שכירות עסקים:

חשוב לדעת שהמסלולים האמורים למעלה חלים רק לגבי הכנסות מדירות למגורים בלבד.

האם ניתן לבחור מסלול שונה לכל דירה?

במידה וברשותכם כמה דירות ניתן כל שנה לבחור מסלול שכ"ד שונה.

אך שימו לב שלא ניתן לבחור מסלול מס שולי לדירה אחת ומסלול חוק הפטור לדירה שנייה.

בהוראת מס הכנסה נקבעו כללים מיוחדים מתי ניתן לבחור מסלולים נפרדים לכל דירה .

דוגמא מאתר רשות המיסים – שילוב בין שתי מסלולי שכ"ד

במידה וסכום ההכנסה החודשית עבור שתי דירות גבוה מתקרת הפטור(5,196 ₪ לשנת 2022) אולם אינו עולה על כפל תקרת הפטור (10,392 ₪ לשנת 2022), ניתן לבחור לשלם מס בשיעור של 10% עבור דירה אחת ולהחיל את חוק הפטור עבור דירה שנייה.

צריך לעמוד בקריטריונים לפי הדוגמא הבאה:

1. מפחיתים את סכום תקרת הפטור מסכום ההכנסה החודשית שהתקבלה בפועל משתי הדירות. ההפרש ביניהם יחשב כסכום עודף.
2. מפחיתים את סכום העודף מסכום תקרת הפטור. ההפרש המתקבל הוא הסכום הפטור.
3. מפחיתים את הסכום הפטור מסכום ההכנסה החודשית משכ"ד למגורים שהתקבל בפועל עבור דירה שנבחרה לחישוב המס לפי מסלול הפטור, אם יש הפרש הוא יהיה חייב במס.

על ההכנסה משכר דירה למגורים לגבי הדירה שנייה שולם מס של 10%.

The post מסלולי המיסוי בגין הכנסות משכ"ד בישראל appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

במאמר הקודם קיבוע זכויות תיקון 190 לגמלאי צה"ל ביארנו בהרחבה על הטבות המס המגיעות לגמלאי צה"ל בגין הקצבה הצבאית.

במאמר זה נבאר בהרחבה על אופן חישוב הפטור לפי הנחיית רשות המיסים מיום 16 במרץ 2022 ובנוסף לפי דוגמאות מוחשיות של גמלאים שעברו את התהליך וקיבלו אישורים מרשות המיסים.

על מי חלות התקנות החדשות?

ההנחיות חלות רק על גמלאים שביצעו היוון קצבה לפי תקנות 1970.

תקנות 1970 תוקנו במהלך השנים והתווספו אליו שתי תקנות חדשות:

1. הפסקת הניכוי החודשי עקב היוון- קרי הפסקת הניכויים החודשיים מהקצבה שנעשו בגין ההיוון, בהתקיים התנאים שנקבעו בתקנה.
2. הפחתת הניכוי החודשי- תקנה זו קובעת כי גם אם גמלאי הגיע לגיל 70 יופחתו לו 80% מהניכוי החודשי בהתקיים 3 תנאים מצטברים:

• א. מלאו לו 65 שנים.
• ב. קיבל קצבת פרישה במשך 15 שנה לפחות.
• ג. מבדיקה שערך הממונה עולה כי סכומים הניכויים החודשיים מקצבתו עולים על סכום ההיוון שקיבל.

מי שחלות עליו תקנות אלו זכאי להטבה במס עקב ההנחיות החדשות.

אופן קביעת תקופת ההיוון – לפי שיטת המקדם

גמלאי צה"ל שביצעו היוון בעבר נהנו מפטור ממס בגין ההיוון.

פטור זה בא על חשבון פטור על הקצבה, דבר שיכול היה להעניק לגמלאי צה"ל תשלום מס מופחת על הפנסיה הצבאית.

לאור ההנחיות החדשות רשות המיסים החליטה ליישם את שיטת המקדם.

על כל גמלאי צה"ל שביצעו היוון לפי תקנות 1970.

חישוב שיטת המקדם יובא בהמשך בדוגמאות מספריים .

גמלאים שהגיעו לגיל הזכאות לפני 01/01/2012

במשך תקופת ההיוון (התקופה ממועד היוון ועד הגיעו לגיל המקדם) חישוב הפטור יבוצע לפי נוסחת השילוב הישנה כנוסחו טרם תיקון 190 וסכום ההיוון יילקח בחשבון.

לאחר תקופת ההיוון (התקופה בו הגיע הגמלאי לגיל המקדם כפי שמופיע בהנחיות של רשות המיסים) חישוב הפטור יתבצע ללא התחשבות בהיוון הפטור שנלקח בעבר.

בסעיף 1.3 לחוזר נאמר שבמידה ולגמלאי צה"ל אין טופס 161 מצה"ל ולא ניתן לשחזר אותו וכתוצאה מכן לא ניתן לדעת מה היו גובה מענקי הפרישה בעבר, אזי יש להתבסס במקרים אלו על "המענק הפטור לשנה".

בסעיף 1.4 לחוזר נאמר שבמידה ולגמלאי או למשלם הקצבה לא קיים אישור על היוון שבוצע בעבר, סכום היוון יחושב על פי תלוש הקצבה שבו הגיע הגמלאי לגיל פרישה.

ההנחיות החדשות של מופת היא להנפיק לגמלאי רק תלושי קצבה שבו הגיעו לגיל הפרישה לצורך אישור על היוון.

יש לציין כי בהוראה זו ישנם גמלאים שעלולים להיפגע באחוז הפטור המגיע להם בגין הקצבה.

דבר זה נובע מכך שהחישוב לפי התלוש הנ"ל פחות מדוייק מאישורי ההיוון שהונפקו בעבר על ידי מופת.

גמלאים שהגיעו לגיל הזכאות לאחר 01/01/2012

בעת הגעה לגיל הזכאות (גיל הפרישה 67) יש להגיש בקשה לקיבוע זכויות. לצורך הקיבוע רשות המיסים מבהירה כי יש להציג לפקיד שומה אישור על מועד ההיוון, סכום ההיוון ואת כל טופסי 161 בעת פרישה מצה"ל וממקומות עבודה נוספים.

תקופת ההיוון לפי ההנחיות הינה ממועד ההיוון ועם הגעת הגמלאי לגיל המקדם.

לצורך חישוב הפטור של הקצבה יש להפחית את סכום ההיוון המתייחס לתקופה ממועד הזכאות ועם הגעת הגמלאי לגיל המקדם שהיא צמוד למדד ממועד ההיוון ועם לגיל הזכאות

במידה ולגמלאי לא קיים אישור היוון יש להסתמך על תלוש קצבה שבו הגיע הגמלאי לגיל הזכאות.

יש להכפיל את סכום ההיוון החודשי בתקופה החופפת (התקופה מגיל זכאות עד גיל מקדם).

דוגמאות:

גמלאי שהגיע לגיל הזכאות לפני 01/01/2012:

גמלאי שהגיע לגיל הזכאות לאחר 01/01/2012:

The post זכאות לפטור לפי סעיף 9 א' על קצבאות לגמלאי צה"ל appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

בסיום יחסי עובד מעביד חלה על המעסיק החובה להנפיק לעובד טופס 161- הודעת מעביד על פרישה של עובד.

טופס זה אמור להיות מסמך המעיד על סכומי מענקי הפרישה המגיעים לעובד ולעיתים מורה על גובה ניכוי המס לעובד בגין מענקי הפרישה.  חובת המעביד לתת  לעובד את הטופס בין חודש לחודשיים מתאריך סיום העבודה.

בראש הטופס מופיעה הנחיה שאף על פי שהמעסיק מגיש טופס זה לפקיד שומה יש למסור העתק לעובד או למי שמטעמו.

המעסיק יכול להחתים את העובד על טופס 161א' ולשלם לעובד את הפיצויים בנוסף למענק שהמעסיק נדרש לשלם לעובד.

לעובד ישנה הזכות החוקית לדרוש טופס 161 מהמעסיק בלי התניה על חתימת טופס 161א'.

העובד יכול לגשת לפקיד שומה או לאיש מקצוע ולהביא אישור מתאים למעסיק המורה על גובה ניכוי המס בגין מענקי הפרישה.

ישנם מצבים שלא נדרש לפנות לרשות המיסים על מנת לקבל אישורים אלא ניתן לפנות לחברת הביטוח באופן עצמאי או בעזרתו של המעסיק.

סעיף א' – פרטי העובד

בחלק זה יצוינו הפרטים הבאים:

מספר זהות, שם העובד, שם המשפחה, תאריך לידה וכתובת מלאה.

בחלק זה יש לציין אם העובד הוא בעל שליטה, שכן אם אכן כך הדבר פקיד השומה יבדוק בקפדנות שאכן יש פרישה סופית של בעל השליטה.

חלק ב' – פרטי המעביד

בחלק זה יצוינו הפרטים הבאים:

מספר תיק הניכויים של המעסיק, שם המעסיק וכתובתו המלאה.

סעיף ג' – תקופת העבודה

בחלק זה המעביד יציין את תאריך תחילת העבודה של העובד ותאריך סיום העבודה (תאריך הפרישה). בדברי הסבר לטופס של רשות המיסים מובהר כי תאריך הפרישה הוא היום האחרון של העבודה.

בהפסקת עבודה עקב מוות חלילה יצוין בשדה זה תאריך הפטירה.

סעיף ד' – סיבת הפרישה

בסעיף זה יש לציין אחת מ-2 אפשרויות:

1. יציאה לגמלאות, פיטורין או התפטרות מכל סיבה שהיא.
2. מוות.

יש לציין כי הזכאות לקבלת הפטור בגין מענק הפרישה תהיה רק אם הייתה פרישה וניתוק מהמעסיק.

עובד שסיים לעבוד באותו מקום עבודה וחזר לאחר מכן לעבוד באותו מקום כעצמאי יכול לאבד את זכאותו לפטור באם רשות המיסים אכן תגלה שהעובד לא פרש סופית ממקום עבודתו.

ניתן לחזור לאותו מקום עבודה לאחר חצי שנה שבו העובד לא מועסק באותו מקום עבודה.

ההפרדה בין יציאה לגמלאות, התפטרות או מוות נדרשת על מנת לקבוע את תקרת הפטור המגיעה לעובד.

שכן במקרה של מוות תקרת הפטור תהיה כפולה.

עוד מובא בדברי הסבר של רשות המיסים שתקופת העבודה היא ימי העבודה אצל המעביד מתאריך ההתחלה ועד יום הפרישה בניכוי ימי חופשה (חל"ת).

לתקופת העבודה ישנה חשיבות לקביעת גובה הפטור, שכן תקרת הפטור היא מכפלת תקופת העבודה בשנים במשכורת אחרונה או בתקרת הפטור לפי הנמוך.

סעיף ה' – הגעת העובד לגיל הפרישה

בסעיף זה נדרש לציין אחת מהחלופות הבאות:

• העובד סיים לעבוד והגיע לגיל פרישה
• נקבעה לעובד דרגת נכות  יציבה של 75% לפחות.
• או שהעובד לא הגיע לגיל פרישה.

גיל פרישה לפי חוק גיל פרישה הוא 67 לדבר, 62 לאישה (לפי טבלה).

סעיף ו'- משכורת חודשית/ שכר עבודה

משכורת חודשית אחרונה לפני הפרישה – סעיף זה מוגדר בתור הכנסת עבודה למעט החזר הוצאות ושווי רכב.

שכר עבודה לעניין תקנות פיצוי פיטורין – שכר עבודה לפי חוק פיצוי פיטורין. הסעיף הזה מייצג את מה שהמעסיק מחויב לשלם לעובד.

הנחיית רשות המיסים קובעת שסכום "משכורת חודשית" יכול להיות גבוה יותר "משכר עבודה" לפי תקנות פיצויי פיטורין.

בסעיף 14 לדברי הסדר לטופס מצויין שיש לצרף לטופס 161 3 תלושי שכר אחרונים. פקיד שומה רשאי לדרוש יותר מ-3 תלושי שכר.

סעיף ח' – פירוט תשלומים בגין פרישה

בסעיף זה על המעסיק לציין את הפרטים הבאים:

• שם המשלם – מעביד, קופת גמל, קרן פנסיה, ביטוח מנהלים.
• מספר תיק ניכויים.
• הסכום שנצבר.
• קוד סוג משולם – יש למלא את מספר הקוד המייצג את סוג המשלם.
• קוד סוג תשלום – יש למלא את מספר הקוד המייצג את סוג התשלום.

סעיף יא' – חישוב סכום המענק הפטור/ החייב וניכוי מס במקור.

בסעיף זה מצוין שהמעסיק רשאי לחשב בעצמו את סכום המענק הפטור רק בהתאם לתנאים המצטברים הבאים:

• העובד מילא טופס 161א' במלואו כולל חתימה.
• העובד הצהיר בטופס כי לא היו לו פרישות נוספות ממעבידים אחרים, בתקופת עבודתו אצל במעביד.
• התקיימו אחד או יותר מהתנאים הבאים:

1. על פי חישובי המעביד, סכום כל המענקים שקיבל העובד, מכל המשלמים, אינו עולה על תקרת הפטור.
2. המענק משולם על ידי המעביד או משלם אחד נוסף מלבדו.
3. סכום המענק פטור משולם על ידי משלם אחד מלבד המעסיק וכול יתר המשלמים הם קופות לקצבה והעובד בחר ברצף קצבה על מלוא הסכומים הצבירים לרשותו בקופות אלו.

אם לא התקיימו התנאים הנ"ל חובה לנכות מהמענק מס מרבי או לשלוח את העובד אל פקיד השומה לצורך קביעת מס.

אנו ממליצים לכל פורש לגשת לאיש מקצוע על מנת לקבל את המידע המתאים למצבו האישי ובהמשך לפנות לפקיד שומה ולקבל אישורים מתאימים בפרישות מורכבות.

סעיף יב':

בסעיף זה המעסיק חותם על המסמך ומודיע על כך שהפרטים שמולאו בטופס הם נכונים ומלאים והמעסיק מודע לעונשים הצפויים לו במקרה של השמטת פרטים.

חשיבות שמירת טופס 161

ישנה חשיבות גדולה לשמור את כל טפסי 161 בעת פרישה/סיום עבודה.

בעתיד בעת הגעה לגיל פרישה לצורך ביצוע קיבוע זכויות פקיד שומה ידרוש חלק גדול מטופסי 161 מהעבר. בהיעדר טופס 161 הדבר עלול להביא לפגיעה בהטבות מס המגיעות לפורש.

האם עובד זכאי לקבל טופס 161 בכל מקרה, אם במקרה של התפטרות מבלי להיות זכאי לפי צוויי פיטורין?

בראש הטופס נאמר שטופס זה ימולא ע"י מעביד בשל כל עובד שכיר שפרש מהעבודה.

חובה למסור את הטופס לפקיד שומה.

העתק יימסר לעובד, לשאירו או למי מטעמו. רואים מכאן שחובה על המעסיק לתת לעובד טופס 161 בכל מקרה.

המלצה – אל תסמכו על פקיד השומה שישמור טופסי 161 או על המעביד שיעביר לפקיד שומה אלא תשמרו בעצמכם כל כול מסמכי הפרישה.

בנוסף ישנה חשיבות גדולה על שמירת טופסי 106 של העובד במהלך שנות עבודתו.

The post טופס 161- הודעת מעביד על פרישה של עובד appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

בקרנות הפנסיה הוותיקות ניתן לקבל סכום חד פעמי במקביל לקבלת קצבה חודשית מקרן.

מי שזכאי לקצבה מקרן ותיקה רשאי לפנות לעמיתים ולבקש לבצע היוון קצבה.

הסכום שניתן להיוון מהקצבה היא בשיעור שבין 5%-25% ולתקופה של 1-5 שנים או לכל החיים, לבחירת העמית.

התנאים לבקשת היוון של 25%:

1. הבקשה להיוון תוגש לקופה לפחות 3 חודשים לפני מועד הפרישה.
2. לעמית יש ותק של 20 שנה בקופה.
3. הוא פרש לפנסיית זקנה בגיל זכאות – גיל פרישה חוקי.
4. הפנסיה לאחר היוון לא תהיה נמוכה משכר מינימום לחודש.
5. העמית לא זכאי לקצבת נכות מהקרן.

מה קורה בעת פטירת העמית

במידה ונפטר העמית שביצע היוון של הקצבה, יקבלו הזכאים לפנסיה את מלא פנסיית השאירים שהיה זכאי לקבל ערב ההיוון.

האם נשלם מס על היוון קצבה:

במאמרים קודמים קיבוע זכויות ביארנו שלכל פורש ישנו סל של הטבות מס שניתן לניצול בעת הגעה לגיל הזכאות.

כחלק מסל הפטור המגיע לפורש ניתן לנצל את משיכת ההיוון ולקבל עליו פטור ממס.

בהמשך נראה דוגמא של היוון ומה יהיה המיסוי.

כמובן שנדרש לקחת בחשבון פרמטרים נוספים כמו:

• האם העמית ממשיך לעבוד או לא
• האם יתקבלו מענקי פרישה נוספים (הסתגלות, ימי מחלה וכולי)
• האם מתכוון למשוך את הפיצויים בעתיד בפטור.

כול אלו עלולים להשפיע על אופן המיסוי במשיכה עתידית.

היוון קצבה – מצב רפואי או משפחתי

להיוון קצבה מקרן ותיקה ישנו יתרון קריטי ומשמעותי יותר במצב שלעמית עבר רפואי בעייתי הצופה תוחלת חיים קצרה יותר

או במצב שהעמית הוא גרוש או אלמן שלאחר פטירה חלילה הילדים לא יהיו זכאים לקצבת שארים.

ניתן דוגמא:

דליה בת 62, היא זכאית לקבל קצבה מקרן ותיקה. גובה הקצבה לפי דוח השנתי עומד על 9,800 ש"ח לחודש. דליה התאלמנה מבעלה לפני שנים אחדות.

יש לציין כי בעבר לדליה הייתה בעיה בריאותית והיא החלימה מהמחלה הידועה וב"ה התרפאה ממנה.

להלן האפשרויות של דליה לקבלת סכום חד פעמי מהקרן:

1. היוון בשיעור של 25% – סכום של 147,000 ₪
2. היוון לכל החיים- סכום של 477,000 ₪

במקרה שלהלן דליה החליטה להיוון לכל החיים. לאחר ההיוון גובה הקצבה יעמוד על 7,425 ₪ לכל ימי חייה.

מיסוי:

דליה תנצל סכום של 477,000 כחלק מיתרת היוון הפטורה המגיעה לה בגיל הזכאות.

משכך דליה לא תשלם מס כלל על קבלת סכום זה.

חשוב לזכור, כתוצאה מפעולה זו גובה הטבות המס האחרות המגיעות לדליה מצטמצמות .

The post היוון קצבה מקרן פנסיה ותיקה appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

במאמר זה נתמקד בנושא של הטבות המס לגמלאי צה"ל שהגיעו לגיל הפרישה המזכה בהטבות מס.

גמלאי צה"ל הוותיקים פרשו מצה"ל וקיבלו פנסיה מוקדמת משנות ה – 80 ועד לשנת 2003.

לגמלאי צה"ל ניתנה אפשרות להוון חלק מקצבתם ולקבל פטור ממס בגין קבלת סכום זה,

מקבלי ההיוון התחלקו ל-3 קבוצות:

• היוון ל 10 או 14 שנה.
• היוון לתוחלת חיים – עד גיל 70
• היוון לכל החיים

כאמור גמלאי צה"ל שהגיעו לגיל הפרישה (67 גברים 62 נשים), זכאים לקבלת פטור לפי סעיף 9 א'

לפקודת מס הכנסה. פטור זה מפחית את ההכנסה החייבת בגין הקצבה, דבר שמביא להפחתת המס

המשולמת בקצבה  החודשית. פטור זה עלול להיפגע עקב לקיחת ההיוון הפטור מצה"ל בעבר.

גמלאי צה"ל שעשו היוון ל 10 או 14 שנה לא נפגעו כלל עקב לקיחת ההיוון בעבר.

גמלאי צה"ל שעשו היוון לתוחלת חיים, קרי עד גיל 70, עמדת מס הכנסה בעבר הייתה שמכיוון שהם נהנו מפטור

ממס בעבר, כיום בעת הגעה לגיל הפרישה הפטור שלהם יפגע משמעותית והם ישלמו מס גבוה על הקצבה.

קרי הפטור המינימלי שלהם עמד על 17% בלבד (1,400 ₪ פטור חודשי).

גמלאי צה"ל שביצעו היוון לכול החיים נפגעו בצורה הכי קשה מכולם והם זכאים לפטור על הקצבה

באופן מינימלי ,דבר שמביא לחיסכון חודשי מאוד נמוך ולחוסר יכולת לתכנן את קבלת הטבות המס באופן

שמטיב עם הגמלאי לטווח הארוך.

לצורך ההבנה נפשוט את הדברים, לכל פורש שמגיע לגיל הפרישה ישנו פטור של 52% , שזהו בסכום

חודשי פטור שעומד על 4,400 ₪ לחודש. עמדת מס הכנסה בעבר הייתה שגמלאים שעשו היוון עד

גיל 70 פגעו בפטור  ב 35%! וכיום מגיע להם פטור של 17% בלבד. בחודש מרץ 2020 רשות המיסים

הוציאה הנחיות חדשות. ההנחיות אומרות שגמלאי צה"ל שפרשו מצה"ל לאחר שנת 1992 ההיוון לא פוגע

ב 35% בפטור החודשי אלא באופן יחסי לפי קריטריונים של רשות המיסים (גיל, היוון סכום היוון וכו'..).

יוצא מכך, שגמלאי צה"ל שפרשו לפני 1992 לא נהנו מהטבות המס של רשות  המיסים בעקבות ההנחיות החדשות.

לאחר דיונים ממושכים בבתי המשפט בין משרד הביטחון למשרד האוצר,  במרץ 2022 יצאו

הנחיות חדשות לכל גמלאי צה"ל שמביאות בשורה משמעותית לכל גמלאי צה"ל.

ההנחיות החדשות של רשות המיסים הביאה לחיסכון גדול לגמלאי צה"ל בתשלום  המס בגין הקצבה החודשית.

בנוסף, גמלאי צה"ל יכולים להגיש החזרי מס לשנים קודמות בעקבות הנחיות אלו ולקבל כספים מרשות המיסים.

במאמר קיבוע זכויות ביארנו שאדם שביצע קיבוע זכויות יכול להתחרט ולשנות את החלטתו תוך 120 יום.

לאחר 120 יום לא ניתן לשנות את ההחלטה. הבשורה הגדולה לגמלאי צה"ל היא שגם מי שעשה קיבוע

זכויות ונפגע בעבר בעקבות ההיוון יכול לתקן את הקיבוע זכויות ולהנות מחיסכון גדול במס החודשי.

כמובן שלא מומלץ כלל לגשת לבד לרשות המיסים ולבקש לבד לעשות קיבוע זכויות וגם לא לבקש

לתקן את הקיבוע זכויות למי שכבר בוצע בעבר.

ישנם הבדלים בחישובי המס בין גמלאים שהגיעו לגיל הפרישה לפני 2012 ואחרי 2012 לפי ההנחיות החדשות של רשות המיסים.

ישנם גמלאים שעשו קיבוע זכויות בעבר שהתיקון יכול להיות לרעתם ולהביא לפגיעה במקום תיקון. במאמרים הבאים נביא דוגמאות

לחישובים של הטבות המס לפי שנות פרישה והגעה לגיל הזכאות, סכום ההיוון ושנת לקיחת ההיוון.

דוגמאות אלו יהיו לפי הנחיות של רשות המיסים ולפי הפרקטיקה בפועל (גמלאים שנהנו מההנחיות החדשות).

מה הבשורה שמביאה איתה ההנחיה החדשה של רשות המיסים לגבי גמלאי צה"ל?

1)   הגדלת הקצבה החודשית מצה"ל

2)   תשלום מס מופחת על הקצבה

3)   תכנון פרישה שיכול להביא לחיסכון גדול יותר בעקבות ההנחיה

4)   משיכת סכומים חד פעמיים כהיוון קצבה בפטור ממס.

5)   הרחבת תכנוני המס האופטימליים כמו לכול פורש.

6) החזרי מס לשנים קודמות בעקבות ההנחיות החדשות.

The post תיקון 190 גמלאי צה"ל – הנחיות חדשות רשות המיסים appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

הצורך לערוך צוואה החל מגיל 50 חשוב וקריטי מאוד, להלן הסיבות :
• העילות השכיחות לתקיפת צוואה הן "העדר כשירות " ו/או "השפעה בלתי הוגנת" על המנוח. כדי למנוע
אפשרות כזו מומלץ לערוך צוואה בשלב מוקדם ולא לחכות שמצבו הנפשי או השכלי של המוריש יהיה
מוטל בספק.
• חלוקה נכונה של הנכסים הפיננסים בין היורשים )קופות גמל, קרנות השתלמות, כספים נזילים, דירות,
מכוניות וכל רכוש נוסף(.
• צוואה הדדית בין בני זוג כ מנגנון הגנה על הבן זוג שנשאר בחיים מבעיות עתידיות מול כל הגופים
השונים )במיוחד בנקים וכס פים פנסיוני ים( והיורשים האחרים.
• תוקף משפטי כדי שלא יהיו מריבות במשפחה בגלל רכוש כלשהו שלא היה ברור מלכתחילה עוד לפני
המקרה המצער.
• עדכון הגופים השונים מי היורשים או המוטבים במקרה פטירה ולא כמו שמופיע לרוב הציבור כיום
"יורשים חוקיים" )%50 בן בת זוג ו %50 ילדים(. מדובר בהגדרה מאוד בעייתית כי בן הזוג שנשאר
בחיים צריך להחתים את הילדים על כל משיכה של כסף ו/או כל שינוי שהוא נצרך לבצע.
לסיום אדגיש כי צוואה היא אינה ייפוי כוח ולהפך.
כאמור לעיל, צוואה מאפשרת לאדם לקבוע כיצד יחולק רכושו לאחר פטירתו, ואילו ייפוי כוח מתמשך מאפשר
לו לקבוע כיצד יתנהלו חייו ורכושו בעודו בחיים, בשלב שבו הוא כבר לא יהיה כשיר לנהל אותם בעצמו.

מאמר אורח מאת עורכת דין הדסה בוכניק – 050-6333956

The post מדוע חשוב לערוך צוואה appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

במסמך זה תוכלו לראות את הנתונים הבאים:

1. מדרגות מס הכנסה לשנת 2022
2. טבלת שיעורי ההנחה ממס ותקרות לתושבי "ישובים מוטבים" לשנת 2022
3. תקרות וסכומים של הנחות של אישורי תושב.
4. שווי שימוש ברכב לשנת 2022
5. שיעורי ניכוי מס הכנסה מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה
6. דוגמאות למתן נקודות זיכוי על פי מצב המשפחתי
7. גיל הפרישה לשנים לצורך זכאות לקבלת הטבות מס
8. הכנסה מיגיעה אישית )סעיף 9(5()א עיוור ונכה – תקרת הפטור

לכניסה למסמך:

https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2022.pdf

The post לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2022 appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

לא פעם אני שומע את השאלה הבאה:

אני בגיל 60 וצברתי כבר 70% פנסיה בקרן פנסיה וותיקה שבהסדר. כל החברים שלי מסבירים לי שכדאי לי להפסיק את ההפקדות ולהמשיך להפקיד לתכנית פנסיונית אחרת כיוון שהגעתי למקסימום קצבה, כל הפקדה שאתה משלם "הולכת לפח" – האם הם צודקים?

התקנונים של קרנות הפנסיה הוותיקות (ואני מתייחס רק לקרנות שבהסדר) הם תקנונים מסובכים מאוד שיש בהם מגבלות וסעיפים שונים בינהם כאלה שנוספו עם השנים, השיטה של צבירת הקצבה היא פשוטה – צבירה של 2% לשנה למשך 35 שנים שלאחריה מגיעים לצבירה מקסימאלית של 70%.

השאלה הנשאלת היא –  70% ממה?

ה"מה" הוא "השכר הקובע" – על פי ההגדרה של תקנוני קרנות הפנסיה שקובעים על פי איזה שכר תחושב הפנסיה. ברור לגמרי ש-70% מ-5,000 ש"ח אינם זהים ל-70% מ-5,400 ש"ח.

רבים נוטים לחשוב שהשכר הקובע הוא השכר האחרון.

בכדי לא לסבך יתר על המידה אציין שקרנות הפנסיה הוותיקות שבהסדר (כמו מבטחים, מקפת, קג"מ ועוד) מחשבות באופן שונה את השכר הקובע לפי אחת משתי שיטות – "שיטת הממוצעים" או "שיטת שלוש השנים האחרונות", כך שבעת החישוב חייבים לקחת זאת בחשבון. לדוגמא – ב"מבטחים" ו"נתיב" השכר הקובע מחושב לפי "שיטת שלוש השנים האחרונות" ואילו בקג"מ ומקפת השכר הקובע מחושב לפי "שיטת הממוצעים", לא ניכנס לשיטת החישוב כיון שזו אינה המטרה של מאמר זה.

אם כך, השאלה הבאה שעלינו לשאול את עצמנו היא האם השכר הקובע יעלה אם נמשיך להפקיד לקרן גם מעבר ל-35 שנים, שהמשמעות יכולה להיות קצבה יותר גבוהה שיכולה לשנות את הנחת היסוד שלנו שכדאי להפסיק את ההפקדות לאחר צבירת 70% פנסיה.

התשובה היא שהשכר הקובע יכול לעלות אך לא בטוח שיעלה, ואם אכן יעלה, האם יהיה בכך פיצוי על הפער בין הפסקת הפקדות וקבלת קצבה נמוכה יותר אבל בתוספת של ההפקדות ממועד הפסקת ההפקדה ועד לפרישה לעומת המשך הפקדות – זה מה שצריך לבדוק ועל פיו לקבל את ההחלטה.

יש מספר משתנים שיכולים להשפיע על השכר הקובע וכן על מענק השנים העודפות והחזר ההפקדות שלהם זכאים למי שכבר הגיע לצבירה של 70% פנסיה – (1) השכר האישי בעבר, הנוכחי והצפוי (2) השכר הממוצע במשק בעבר, הנוכחי והצפוי (3) 420 חודשי השכר הטובים ביותר שיובאו בחשבון בכל אחד מהמועדים; (4) הגיל בו הגענו ל-70% קצבה (5) למי שעבר את גיל הפרישה וצבר 70% פנסיה – החזר מלא של ההפקדות (6) קבלת מענק שנים עודפות והשפעתן (7) סוג הקרן (ממוצעים או 3 שנים) לצורך חישוב השכר הקובע ועוד.

על מנת לקבל תשובה חד משמעית יש לבצע השוואה של סכום הפנסיה הצפוי בין מספר אפשרויות, כאשר עלינו להעריך את הצפי לשכר האישי העתידי, השכר הממוצע במשק החזוי לתקופה הנוספת וכן את מועד תחילת קבלת הקצבה.

מה הן האפשרויות העומדות בפני מי שבודק מה נכון עבורו?

אפשרות ראשונה – להישאר במצב הקיים, כלומר – להמשיך ולהפקיד לקרן הפנסיה. אני מזכיר שלאחר 35 שנות וותק קיימת זכאות ל"מענק שנים עודפות" בשיעור של 6.25% מהשכר הקובע לכל חודש עודף שגם אותו יש לקחת בחשבון ואף החזר מלא של ההפקדות (חלק המעסיק וחלק העובד) במקרה שנצברו מעבר ל-35 שנים במידה והעמית עבר את גיל הפרישה הרשמי, אולם הבונוס המשמעותי הוא הגדלה של השכר הקובע.

אפשרות שניה – הפסקת התשלומים לקרן הפנסיה והעברתם לתכנית פנסיונית אחר כמו קופת גמל, פוליסת ביטוח או קרן פנסיה חדשה. במקרה זה, מעבר למשמעות הכלכלית יש לבדוק גם את הנושא הביטוחי, שכן אין ודאות שמצב הבריאות יאפשר קבלה לביטוח אובדן כושר עבודה ומוות (אם יש בו צורך) וכן העלות לביטוח יכולה להיות גבוהה.

אפשרות שלישית – הפסקת ההפקדות לקרן הפנסיה הוותיקה, תחילת קבלת הקצבה ממנה (בהנחה שעברתם את גיל 60) במקביל להמשך קבלת שכר והמשך ביצוע הפקדות לתכנית פנסיונית אחרת בהתאם לאפשרות השנייה.

ההשוואה בין האפשרויות השונות איננה פשוטה כיוון שהיא אמורה לקחת את כל המשתנים שפורטו וכן להביא את התוצאות למכנה משותף אחד על מנת שניתן יהיה להשוות כלכלית בין האפשרויות. בנוסף, את התחשיב יש לבצע אחרי מס שכן מה שחשוב הינו הסכום שיתקבל בכל אפשרות לאחר תשלום מס. מעבר לתחשיב הכלכלי, חייבים להתחשב במצב הבריאותי של העמית ושל בן/ת הזוג וכן למצב האישי, אולם השוואה כזו יכול לגרום להעלאה של הפנסיה בשווי של עשרות אלפי ש"ח ואף הרבה מעבר לכך.

ככלל אצבע אוכל לציין שככל העמית קרוב יותר לגיל הפרישה, התועלת שלו משינוי תפחת.

מובן שכתבה זו נועדה לספק מידע כללי והיא אינה אמורה להוות תחליף ליעוץ פנסיוני מקצועי שכולל השוואה כספית שהיא היחידה שאמורה לתת תשובה ברורה על כדאיות כל אחת מהאפשרויות שהוצגו במאמר זה. חשוב להדגיש שהחלטה נכונה צפויה להניב כסף רב כפי שהחלטה לא נכונה עלולה לגרום להפסד כספי ניכר.

מאמר אורח מאת יועץ פנסיוני אייל עצמון

אייל – 052-2224226

The post קרנות פנסיה ותיקות – האם להפסיק הפקדות לאחר שהגעתי ל-70% פנסיה? appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

האם ניתן להגדיל את גובה הקצבה לקראת גיל הפרישה? אם כן, איך עושים זאת?

השאלה החשובה, האם ישנם אנשים שכבר מאוחר מדי בשבילם לעשות את הדרך הזאת. ננסה לענות עליה בס"ד בהמשך.

גובה הקצבה

גובה הקצבה הצפויה שלנו כוללת כמה היבטים (פרמטרים):

1. גובה השכר במהלך שנות העבודה
2. אחוזי ההפרשה של העובד והמעביד לקצבה
3. האם יש לנו ביטוח מנהלים עם מקדם מובטח או קרן פנסיה
4. האם יש לנו קצבה מקרן ותיקה או פנסיה תקציבית
5. האם משכנו במהלך השנים פיצויי פיטורין בפטור ממס
6. ממתי התחילו ההפקדות לקצבה, מ-2008 או לפני.

לאור זאת, עובד שכיר שהשכר שלו במהלך השנים לא השתנה משמעותית, קרי לא גדל משמעותית או לחילופין שכרו היה גבוה, אך השכר המבוטח להפקדה לא היה גבוה יכול למצוא את עצמו בגיל הפרישה עם פנסיה נמוכה.

במאמר זה נתמקד באנשים שלהם ביטוח מנהלים או קרן פנסיה.

דוגמה:

היום דוד בן 62, הוא יגיע בעוד כחמש שנה לגיל 67. סך היתרה הצבורה בקרן הפנסיה שלו עומדת על 1,500,000 ₪. השכר המבוטח של דוד עומד על 10,000 ₪. הקצבה המשוערת של דוד לפי גיל.

נראה שבעוד חמש שנים כשדוד יגיע לגיל הפרישה, הקצבה שלו תגדל ב-2,372 ₪, אך הוא מעוניין להגדילה.

הגדלת הקצבה החודשית הצפויה

החל משנת 2017 המדינה השיקה לציבור החוסכים תוכנית חיסכון – קופת גמל להשקעה שניתן להפקיד בה עד 70,000 שנה בשנה לכל תעודת זהות.

לכן דוד יכול להפקיד לקופת גמל להשקעה כל שנה עד לפרישה סופית מעבודה.

היתרון הגדול בקופת גמל להשקעה הוא שהחל מגיל 60 ניתן לקבל קצבה פטורה ממס לכל ימי חייו – קצבה מוכרת, כלומר הקצבה לא תהיה חלק מההכנסה החייבת במס.

בגיל 67 או יותר מאוחר יוכל דוד לקבל מהקופה קצבה נוספת פטורה ממס!

לדוגמה:

דוד יפקיד בכל שנה 70,000 ₪ לקופת גמל להשקעה למשך חמש שנים (מגיל 62 עד גיל 67).

לחלופין, דוד יוכל להפקיד 5,833 ₪ כל חודש בהוראת קבע חודשית לקופה. מובן שכל אחד יכול לבחור להפקיד כל סכום לקופת הגמל להשקעה לפי התזרים שלו.

לדוד יצטבר בקופה סכום של 360,000 ₪ כולל רווחים בגיל הפרישה – 67. אם דוד יחליט להמיר לקצבה את החיסכון הצבור, אזי דוד יקבל בכל חודש 1,800 ₪ קצבה פטורה ממס.

חשוב להדגיש שקצבה זו דומה במהותה לקרן פנסיה, כלומר לאחר קבלת הקצבה כל הכספים ננעלים בקופה ולא ניתן למשוך אותם יותר בסכום חד פעמי.

נוסף לכך, ניתן לבחור תקופת הבטחת תשלומים לבת זוג וילדים ואחוז הבטחה לאחר הפטירה.

קצבה גבוהה יותר בגיל מוקדם יותר

אם דוד היה מתחיל להפקיד לקופת גמל להשקעה החל מגיל 55, קרי שבע שנים מוקדם יותר אזי הקצבה הייתה עומדת לדוד בגיל 67 הייתה בסכום של 5,833 ₪.

כל הקצבה הייתה פטורה ממס.

The post קבלת קצבה מוכרת – הדרך להגדיל את הפנסיה החודשית בלי לשלם מס appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

החוק אמור לחסוך המון כסף מצד אחד למשק הישראלי ויש הטוענים מנגד שהוא אמור לעזור לנשים להגיע לגיל הפרישה עם יותר כסף, האומנם?

חיסכון צפוי לגיל הפרישה

מה שעומד מאחורי ההחלטה על העלאת גיל הפרישה היא היכולת של האשה לקבל קצבה פנסיה ראויה כמו הגברים.

כיום גיל הפרישה לגברים עומד על 67 ולעומת זאת גיל הפרישה לנשים עומד על 62.

זאת אומרת נשים מגיעות לגיל הפרישה עם פחות חיסכון לקצבה לעומת הגברים.

נשים חיות יותר זמן לאחר הפרישה וגברים פחות ולכן המטרה להגדיל את החיסכון של הנשים,

דבר שיגדיל את הקצבה החודשית של הנשים ויגרום להם לחיות לאחר הפרישה ברווחה כלכלית.

האם באמת תוספת של שנתיים או שלוש תגדיל את קצבת הפנסיה?

ניקח לדוגמא את שושנה שמגיעה בעוד כחצי שנה לגיל 62.

סך היתרה הצבורה בקרן הפנסיה שלהם עומדת על 800,000 ₪.

שכר הברוטו של שושנה עומד על 10,000 ₪.

רואים מהטבלה הנ"ל שדחיית הפרישה בעוד כשנתיים לגיל 64 תעלה את הקצבה בעוד כ-800 ₪.

מצד אחד אנו רואים שהקצבה תגדל לכול החיים בסכום נוסף , דבר שיכול לעזור לשושנה אבל מנגד

אסור לנו לשכוח ששושנה תידרש לעבוד עוד שנתיים על מנת להגיע לגיל הפרישה החוקי שלה.

ובנוסף שושנה לא תקבל את קצבת אזרח הותיק שלה עד לגיל 64.

אובדן קצבאות

במידה ובאופן תיאורטי החוק להעלאת גיל הפרישה לא היה נחקק ושושנה הייתה פורשת בגיל 62.

היא הייתה מקבלת 4,000 ₪ פנסיה חודשית כול חודש במקום 4,800 ₪.

לאחר העלאת גיל הפרישה אם שושנה תוותר על קבלת קצבה חודשית היא תאבד סכום של 96,000 ₪ – אובדן קצבאות.

הטבות מס בגיל הפרישה

במאמר קיבוע זכויות ביארנו בארוכה  https://danilov.co.il/%d7%a7%d7%99%d7%91%d7%95%d7%a2-%d7%96%d7%9b%d7%95%d7%99%d7%95%d7%aa/

על כך שישנן הטבות מס על קצבה שמגיעות לנשים שהגיעו לגיל הפרישה –גיל 62 .

ולכן נתח גדול מאוכלוסיית הנשים המשיכו לעבוד במקביל לקבלת קצבה עקב קבלת פטור על הקצבה ,דבר שהיא לתשלום מס נמוך על הקצבה החודשית.

לאחר העלאת גיל הפרישה ככול הנראה יתבצע תיקון בפקודת מס הכנסה ויביא לכך שהטבות המס לנשים יתקבלו כמה שנים מאוחר יותר.

לאור האמור לעיל נשים רבות יחשבו שוב האם לקבל קצבה בגיל 62 או לחכות לגיל הפרישה החוקי על מנת להתחיל למשוך את הקצבה החודשית.

ניקח לדוגמא את ישראלה (לפי כניסת התיקון לחוק)

ישראלה עובדת במשרה מלאה ומקבלת את ההכנסות הבאות:

שכר עבודה- 10,000 ₪

קצבה- 6,000 ₪

כול עוד שישראלה לא הגיעה לגיל הפרישה (62) היא הייתה אמורה לשלם תשלום מס חודשי של 1,373 ₪ בגין תוספת הקצבה שלה.

לאחר הגעה לגיל 62 וקבלת פטור מקסימלי על הקצבה (4,400 ₪ לחודש) ישראלה תשלם תשלום מס חודשי של 320 ₪ בלבד בגין תוספת הקצבה שלה.

לאחר העלאת גיל הפרישה ישראלה תשלם תשלום מס מלא עד שתגיע לגיל הפרישה החוקי.

קצבת אזרח ותיק

כיום נשים יכולות לקבל קצבת אזרח ותיק מביטוח לאומי החל מגיל 62.

יכול מאוד להיות שבעקבות העלאת גיל הפרישה לנשים יתבצע תיקון בחוק הביטוח הלאומי ונשים יחלו לקבל קצבה אזרח ותיק לאחר גיל 62.

נקודה סופר חשובה נוספת היא שברגע שאשה מקבלת קצבת אזרח ותיק וממשיכה לעבוד לפי החוק היא פטורה מתשלום דמי ביטוח לאומי בגין השכר החודשי שלה.

דחיית קבלת קצבת זקנה תגרום לכך שנשים רבות ימשיכו לשלם דמי ביטוח לאומי בגין השכר שלהן.

The post העלאת גיל הפרישה לנשים appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.