כאשר עובד מסיים את עבודתו, זה יכול להיות לצורך פרישה לפנסיה, מקרה של פיטורים או התפטרות, הוא עשוי להיות זכאי לקבל מענק פרישה. החדשות הטובות הן שחלק ממענק זה יכול להיות פטור ממס הכנסה, בהתאם לסעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה.

מענק הפרישה עשוי להיות מורכב מסעיפים שונים. כך למשל פיצויי פיטורין שהעובד זכאי לקבל מהמעסיק, פיצויים המשולמים דרך קופת גמל, תגמול כספי למפוטרים כגון דמי חלף הודעה מוקדמת (הודעה מראש) או פדיון של שווי ימי מחלה.

התקרה לפטור ממס על מענק פרישה עומדת על 13,750 ₪ לכל שנת עבודה (נכון ל-2024). חשוב להדגיש – זוהי תקרה מקסימלית משום שהפטור בפועל מחושב לפי המשכורת וחצי האחרונה שלכם כפול מספר שנות העבודה. לדוגמה, ניקח עובד שמשכורתו האחרונה הייתה 10,000 ₪ והוא עבד 20 שנה. הוא יהיה זכאי לפטור מקסימלי של 15000 לכל שנת עבודה. זה גבוה יותר מהתקרה ולכן החישוב יהיה לפי גובה התקרה.

נסכם ונאמר: לעניין המשכורת הקובעת מביאים בחשבון:

1. המשכורת האחרונה של העובד
2. תקרת הפטור שציינו. חשוב להוסיף כי במקרה של הגדלת משכורת משמעותית בסמוך לפרישה, רשות המסים עשויה להתייחס להעלאה זו בחשדנות ואף להתייחס למשכורת הקובעת כמשכורת הממוצעת בתקופה שקדמה להעלאה כפי שנבהיר בהמשך.

מענק פרישה במקרה של עבודה במספר מקומות (ומה עושים במקרה פטירה)

עובדים המועסקים במקביל במספר מקומות עבודה זכאים לקבל פטור נפרד מכל מעסיק. כלומר, אם עבדתם במשרה בשני מקומות עבודה אצל מעסיקים שונים ובאותה תקופת זמן, תוכלו ליהנות מפטור על מענק פרישה מכל אחד מהמעסיקים בנפרד. עם זאת, חשוב לדעת שהתקרה המקסימלית תהיה אותה התקרה שציינו.

במקרה המצער של הפסקת עבודה בשל פטירת עובד, שאירי העובד (לרוב בן/בת זוג, ילדים) זכאים לפטור מוגדל על מענק הפרישה. הפטור במקרה זה יהיה כפול ממשכורת חודשית או לפי תקרה של עד 27,520 ₪ לכל שנה. זוהי הטבה שנועדה להקל על המשפחה ועל יורשי הנפטר או הנפטרת.

אם כן, נסכם את נוסחת החישוב:

1. קביעת המשכורת הקובעת (הנמוך מבין המשכורת בפועל או תקרת הפטור)
2. הכפלת המשכורת הקובעת במספר שנות העבודה
3. השוואה לתקרת הפטור המקסימלית
4. במקרה של פטירה – הכפלת הסכום פי 2

המשמעות של הגדלת המשכורת לפני הפרישה

פרישה מהעבודה יכולה להתרחש במגוון נסיבות אך חשוב להכיר בהשפעה של הגדלה חריגה של המשכורת לפי פרישה או פיטורין. עובדים רבים מקבלים העלאת שכר לקראת הפרישה, איך מתייחסת לכך רשות המיסים? שימו לב כי רשות המיסים בוחנת בקפידה העלאות שכר אם הן חריגות ואם הן ניתנו בסמוך לפרישה. במקרים של העלאה חריגה הרשות עשויה להתעלם מההעלאה שניתנה ולכן לחשב את הפטור לפי המשכורת הממוצעת מלפני כן. לדוגמה, אם השכר הוכפל בשנה האחרונה לעבודה, סביר שרשות המיסים תדרוש הסבר מנומק לכך או תתייחס לפטור לפי ממוצע השכר קודם.

דגשים חשובים נוספים לעניין פטור ממס על פיצויי פיטורין או פרישה

במידה ולעובד מגיעים פיצויי פרישה או פיטורין בסכום שעולה על התקרה שציינו קודם לכן, יש אפשרות שלא למשוך חלק מכספי הפיצויים. כלומר, אפשר למשוך מקופת פיצויים, ביטוח פנסיוני או קופת הגמל את הסכום שבגינו מקבלים את מקסימום הטבת המס.

אם מדובר בפיצוי פיטורין והעובד מנצל את הטבת המס, יתכן שהוא לא יוכל לנצל הטבת מס המגיע לו בהמשך (הטבות המס לקצבת פנסיה). מכיוון שניתן לבחור איזה פטור לנצל ומתי, כדאי להתייעץ עם יועץ פיננסי על מנת לקבל את ההחלטה הטובה ביותר בשבילכם.

לסיום נזכיר כי כדי לקבל את הפטור לפי סעיף 9(7א) יש צורך למלא בהתאם את טופס 161. בטופס, שאותו ממלא המעסיק וגם העובד (בצירוף הוראה לקופות הגמל), יש לפרט את הסכום הממומש של פטור ממס. ככלל, מומחים ממליצים שלא למהר ולמשוך כספי פיצויים של מפוטרים מבלי להתייעץ עם מומחה ולהביא בחשבון את כל השיקולים. הכספים המגיעים לכם עשויים להיות חלק מקצבת הפנסיה בעתיד ומשיכה תפגע בזכויות שלכם ועשויה לפגוע בסך הטבות המס המגיעות לכם. למידע נוסף, התייעצו עם מומחי הפרישה שלנו – דנילוב יועצי פרישה ומיסוי.

The post פטור לפי סעיף 9(7א) appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

אם נרצה לתאר את טופס 161 בצורה ברורה, אפשר לומר שהוא תעודת הזהות שלכם לצורך השלמת תהליך הפרישה מהעבודה. הטופס יכלול בתוכו את כל המידע על כספי הפיצויים והפנסיה שצברתם במהלך כל שנות העבודה שלכם. החל מינואר 2024 הטופס עבר שינוי ניכר והוא נועד לקשר בין העובד, המעסיק, קופות הגמל ורשות המיסים לצורך השלמת הפרישה.

משמעות הטופס היא מעל ומעבר לבירוקרטיה – זהו טופס שחייבים לצלוח לצורך קבלת כספי הפיצויים והפנסיה כנדרש. באמצעות הטופס אתם יכולים לבחור למשל כיצד לקבל את הכספים שלכם. כלומר האם תרצו למשוך אותם מיד, האם להשאיר אותם בקופת הגמל המיועדת לפרישה, האם לבחור בין שילוב של השניים. מה שתסמנו בטופס ישפיע לא רק על התזרים שלכם

בבנק אלא גם על המיסוי של הכספים ועל מגוון הטבות מס שיעמדו לרשותכם בשנים הבאות.

הטופס החדש לעומת הטופס הישן

שימו לב, את הטופס חייבים להגיש ברגע שאתם מסיימים את עבודתכם אצל המעסיק. זו יכולה להיות פרישה לפנסיה, התפטרות או פיטורים. חשוב להדגיש – כל עוד לא הגשתם את הטופס, הכספים שלכם "תקועים" במערכת. קופות הגמל לא יכולות לשחרר את הכספים שלכם והמעסיק לא מורשה לשלם את הפיצויים ולהעביר אותם ישירות אליכם.

אי הגשת הטופס עלולה לגרום לעיכובים בקבלת הכספים המגיעים לכם. יתרה מזאת, אתם עלולים להפסיד הטבות מס חשובות או לסבול מסיבוכים בירוקרטיים מיותרים בהמשך. הפתרון הוא להגיש את הטופס כשהוא מלא ונכון לשביעות רצונכם מיד קרוב ככל האפשר לסיום העבודה. לא נכון יהיה לדחות את הטיפול בזה.

ההבדל העיקרי שכדאי להצביע עליו בין הטופס החדש לבין הישן הוא ברמת הפירוט ובאופן החתימה והשליחה שיכולים כעת להיות דיגיטליים. הטופס החדש מאפשר לצלוח את התהליך בצורה מקוונת, אונליין. ניתן אף לחתום חתימה דיגיטלית. כמו כן הטופס יכולה לתת הוראות מאוד מפורטות לקופות הגמל.

הדבר החשוב הוא שהטופס משפיע באופן ישיר על מה שיקרה עם כספי הפיצויים והפנסיה שלכם. הוא משפיע על המשיכות, אופן המיסוי, האפשרות לקבל פטור ממס על חלק מהסכום וכן מאפשר לשמור על רצף זכויות פנסיוני. לכן, למרות שהתהליך עשוי להיראות לא פשוט ויש הרבה גורמים שישפיעו על ההחלטה, אל תירתעו מכך. הקדישו את תשומת הלב ובמידת הצורך התייעצו איתנו – דנילוב יועצי פרישה ומיסוי.

איך שולחים ואיך ממלאים טופס 161 – צעד אחר צעד

רשות המסים מאפשרת כיום להגיש את טופס 161 החדש בכמה דרכים.

• הגשה באופן דיגיטלי – המערכת הדיגיטלית של רשות המיסים מאפשרת למעסיקים להגיש את הטופס באופן מקוון דרך מערכת CRM או דרך ממשק של המייצגים כגון יועצי מס וחשבונאים. זהו פתרון נוח, קל ומהיר, אין צורך להגיע פיזית למשרדי מס הכנסה והמערכת מזהה טעויות מסוימות בשלב המילוי כך שמתקנים אותן מדי. העובד מקבל העתק דיגיטלי של הטופס המלא וקל לעקוב אחר סטטוס הטיפול.
• הגשה באופן פיזי (או שליחה בדואר, פחות מומלץ) – אם אתם מעדיפים להגיש את הטופס באופן פיזי, תוכלו לעשות זאת במשרדי רשות המיסים, אצל פקיד השומה. בהגשת הטופס בצורה זו צריך להגיע עם כל המסמכים הנדרשים ולוודא שיש לכם העתקים מכל מה שאתם מגישים. מומלץ לקבל אישור במקום על הגשת הטופס.

מבנה הטופס

טופס 161 מחולק לשלושה חלקים עיקריים:

חלק א' – הודעת המעסיק זה החלק שבאחריות המעסיק. כאן המעסיק רושם את כל הפרטים על תקופת העבודה שלכם כלומר המשכורת האחרונה וסכומי הפיצויים שנצברו לזכותכם. המעסיק חייב למלא את החלק הזה בצירוף אסמכתא כגון שלושת תלושי השכר האחרונים. כדאי שתוודאו שהפרטים הם אכן העדכניים.

חלק ב' – הודעת העובד היא החלק שאתם ממלאים כעובדים. שימו לב שתצטרכו כאן לקבל החלטות חשובות. אתם מחליטים מה לעשות עם כספי הפיצויים – האם למשוך אותם, להשאיר אותם בקופת הגמל או משיכה חלקית. כדאי להתייעץ עם יועץ מס כדי לא לפספס הטבות או הקלות במיסוי שיכולות להיות יקרות ערך.

חלק ג' – הנחיות לקופות הגמל זה החלק שבו המעסיק נותן הוראות לקופות הגמל לגבי הטיפול בכספים שלכם בעניין אפיון כספים, ניכויי מס וכדומה

The post טופס 161 החדש appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

ההחלטה לפרוש לגמלאות היא אחת ההחלטות הכלכליות החשובות ביותר שתקבל במהלך חייך. תכנון פרישה לגמלאות הוא תהליך מורכב הדורש הבנה רחבה של מצבו הפיננסי הנוכחי האדם, צרכיו העתידיים, ושאיפותיו האישיות. כדי להבטיח שתהיה לך פרישה נוחה ונטולת דאגות כלכליות, חשוב להתחיל לתכנן מראש ולבצע את הצעדים המתאימים לאורך כל הדרך. במאמר זה נציג את החשיבות של תכנון פרישה לגמלאות, שלבי התכנון העיקריים, וטיפים שיעזרו לך לבנות תוכנית פיננסית שתתאים לצרכים שלך.

מהו תכנון פרישה לגמלאות?

תכנון פרישה לגמלאות הוא תהליך המאפשר לאדם להתכונן כלכלית לחיים ללא עבודה. התכנון כולל חישוב כמה כסף תצטרך כדי לקיים את רמת החיים אליה אתה שואף לאחר הפרישה, ובחינת מקורות ההכנסה שיכסו את ההוצאות שלך. תכנון נכון דורש להכיר את ההכנסות הצפויות מהפנסיה, חסכונות פרטיים, השקעות ומקורות הכנסה נוספים, לצד התמודדות עם הוצאות משתנות כמו הוצאות רפואיות, דיור, ובידור.

מדוע חשוב לתכנן לפרישה מוקדם ככל האפשר?

ככל שתתחיל לתכנן את הפרישה שלך מוקדם יותר, כך תוכל להרוויח יותר מחיסכון והשקעה. חיסכון שמתחיל בגיל צעיר יותר יאפשר לך לצבור ריבית ורווחים לאורך זמן רב יותר, ובכך להבטיח שיצטבר סכום נאה לרשותך בעת הפרישה. לדוגמה, אדם שמתחיל לחסוך בגיל 30, בהשוואה לאדם שמתחיל בגיל 50, יוכל ליהנות מהכפלת ההון לאורך זמן.

שלבי תכנון פרישה לגמלאות

1. הגדרת מטרות הפרישה

לפני שתתחיל לבנות את התוכנית שלך, חשוב להבין מה אתה שואף להשיג בפרישה. האם אתה מתכנן להמשיך לחיות באותו בית או לעבור לדיור מוגן? האם אתה שואף לטייל הרבה? התשובות לשאלות אלה יעזרו לך להעריך את ההוצאות העתידיות שלך ולתכנן את התקציב בצורה נכונה.

2. חישוב הוצאות עתידיות

כאשר מתכננים לפרישה, יש להתחשב במגוון הוצאות כגון דיור, בריאות, תחבורה, ובידור. בנוסף, אל תשכח לקחת בחשבון הוצאות לא מתוכננות כמו טיפול רפואי או שיפוץ בית. תכנון מוקדם יאפשר לך להתכונן לאתגרים בלתי צפויים.

3. בחינת מקורות ההכנסה

תכנון פרישה לגמלאות כולל בדיקה יסודית של מקורות ההכנסה שלך, כולל קצבאות פנסיה, חסכונות פרטיים, קרנות השתלמות והשקעות. תוכל להיעזר במומחים לפנסיה שיסייעו לך להעריך את גובה הקצבה שתקבל מהביטוח הלאומי ומהפנסיה הפרטית שלך, ולוודא שהם יספיקו לכסות את ההוצאות שלך.

4. הערכת חיסכון והשקעות

חיסכון והשקעות הם כלים מרכזיים בתכנון פרישה. חשוב לוודא שהחיסכון שלך נושא ריבית חיובית ומנוהל באופן חכם. השקעות כמו נדל"ן, מניות וקרנות פנסיה יכולות להניב הכנסות נוספות במהלך הפרישה ולספק גמישות כלכלית.

5. הגנה על הנכסים

תכנון פרישה מוצלח כולל גם הגנה על הנכסים שלך מפני סיכונים פיננסיים שונים. רכישת ביטוחים מתאימים, כמו ביטוח סיעודי, ביטוח בריאות וביטוח חיים, יכולה למנוע מצב שבו תאבד את הנכסים שצברת לאורך השנים עקב מחלה או אירוע בלתי צפוי.

6. בחינת אפשרויות פרישה מוקדמת

יש אנשים שבוחרים לפרוש מוקדם, אך פרישה מוקדמת דורשת תכנון מיוחד. עליך לבדוק האם תוכל לעמוד בעלויות החיים לאחר הפרישה המוקדמת ועד הפנסיה החוקית, ולוודא שיש לך את היכולת להמשיך ולנהל את רמת החיים הרצויה לך גם לאורך שנים רבות של פרישה.

כיצד להתמודד עם האתגרים הכלכליים בפרישה

תכנון פרישה לגמלאות לא מסתיים ביום שבו תפסיק לעבוד. ניהול פיננסי נכון במהלך הפרישה הוא קריטי להבטחת רווחתך. הנה כמה טיפים להתמודדות עם האתגרים הכלכליים שעלולים לצוץ במהלך הפרישה:

1. מניעת דלדול החסכונות: חשוב לשמור על משמעת תקציבית ולא להתפתות למשוך כספים בצורה לא אחראית. אחת השיטות לכך היא בניית תקציב חודשי שבו תקבע את סכום הכסף שאתה מוציא מדי חודש.
2. מעקב מתמיד אחרי השקעות: השקעות משתנות עם הזמן, ולכן חשוב לעקוב אחרי תיק ההשקעות שלך ולבצע התאמות בהתאם לצרכים המשתנים ולמצב השוק.
3. ניצול הזדמנויות מס: בפרישה, ישנן הזדמנויות להפחית את נטל המס, כמו ניהול תכנון מס חכם בעזרת יועצים מקצועיים.

יתרונות של תכנון פרישה לגמלאות עם יועץ מקצועי

למרות שאתה יכול לתכנן את הפרישה שלך בעצמך, יועץ פנסיוני מקצועי יכול לעזור לך למקסם את התועלות מהחיסכון שלך, ולבנות תוכנית מותאמת אישית למצבך. יועץ יוכל לנתח את מצבת ההכנסות שלך ולהציע דרכים להשקעות וחיסכון שישמרו על רמת חיים יציבה לאורך כל הפרישה.

סיכום

תכנון פרישה לגמלאות הוא תהליך חיוני המצריך חשיבה מעמיקה ותכנון מוקדם. הבנת צרכיך העתידיים, הערכת מקורות ההכנסה שלך, ובניית חיסכון והשקעות חכמים הם המפתחות לפרישה מוצלחת. בעזרת יועץ מקצועי ותכנון נכון, תוכל להבטיח לעצמך רווחה כלכלית לאורך כל שנות הפרישה, וליהנות מהחיים ללא דאגות כלכליות.

The post תכנון פרישה לגמלאות: איך לבנות את העתיד הכלכלי שלך appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

במאמר הקודם קיבוע זכויות תיקון 190 לגמלאי צה"ל ביארנו בהרחבה על הטבות המס המגיעות לגמלאי צה"ל בגין הקצבה הצבאית.

במאמר זה נבאר בהרחבה על אופן חישוב הפטור לפי הנחיית רשות המיסים מיום 16 במרץ 2022 ובנוסף לפי דוגמאות מוחשיות של גמלאים שעברו את התהליך וקיבלו אישורים מרשות המיסים.

על מי חלות התקנות החדשות?

ההנחיות חלות רק על גמלאים שביצעו היוון קצבה לפי תקנות 1970.

תקנות 1970 תוקנו במהלך השנים והתווספו אליו שתי תקנות חדשות:

1. הפסקת הניכוי החודשי עקב היוון- קרי הפסקת הניכויים החודשיים מהקצבה שנעשו בגין ההיוון, בהתקיים התנאים שנקבעו בתקנה.
2. הפחתת הניכוי החודשי- תקנה זו קובעת כי גם אם גמלאי הגיע לגיל 70 יופחתו לו 80% מהניכוי החודשי בהתקיים 3 תנאים מצטברים:

• א. מלאו לו 65 שנים.
• ב. קיבל קצבת פרישה במשך 15 שנה לפחות.
• ג. מבדיקה שערך הממונה עולה כי סכומים הניכויים החודשיים מקצבתו עולים על סכום ההיוון שקיבל.

מי שחלות עליו תקנות אלו זכאי להטבה במס עקב ההנחיות החדשות.

אופן קביעת תקופת ההיוון – לפי שיטת המקדם

גמלאי צה"ל שביצעו היוון בעבר נהנו מפטור ממס בגין ההיוון.

פטור זה בא על חשבון פטור על הקצבה, דבר שיכול היה להעניק לגמלאי צה"ל תשלום מס מופחת על הפנסיה הצבאית.

לאור ההנחיות החדשות רשות המיסים החליטה ליישם את שיטת המקדם.

על כל גמלאי צה"ל שביצעו היוון לפי תקנות 1970.

חישוב שיטת המקדם יובא בהמשך בדוגמאות מספריים .

גמלאים שהגיעו לגיל הזכאות לפני 01/01/2012

במשך תקופת ההיוון (התקופה ממועד היוון ועד הגיעו לגיל המקדם) חישוב הפטור יבוצע לפי נוסחת השילוב הישנה כנוסחו טרם תיקון 190 וסכום ההיוון יילקח בחשבון.

לאחר תקופת ההיוון (התקופה בו הגיע הגמלאי לגיל המקדם כפי שמופיע בהנחיות של רשות המיסים) חישוב הפטור יתבצע ללא התחשבות בהיוון הפטור שנלקח בעבר.

בסעיף 1.3 לחוזר נאמר שבמידה ולגמלאי צה"ל אין טופס 161 מצה"ל ולא ניתן לשחזר אותו וכתוצאה מכן לא ניתן לדעת מה היו גובה מענקי הפרישה בעבר, אזי יש להתבסס במקרים אלו על "המענק הפטור לשנה".

בסעיף 1.4 לחוזר נאמר שבמידה ולגמלאי או למשלם הקצבה לא קיים אישור על היוון שבוצע בעבר, סכום היוון יחושב על פי תלוש הקצבה שבו הגיע הגמלאי לגיל פרישה.

ההנחיות החדשות של מופת היא להנפיק לגמלאי רק תלושי קצבה שבו הגיעו לגיל הפרישה לצורך אישור על היוון.

יש לציין כי בהוראה זו ישנם גמלאים שעלולים להיפגע באחוז הפטור המגיע להם בגין הקצבה.

דבר זה נובע מכך שהחישוב לפי התלוש הנ"ל פחות מדוייק מאישורי ההיוון שהונפקו בעבר על ידי מופת.

גמלאים שהגיעו לגיל הזכאות לאחר 01/01/2012

בעת הגעה לגיל הזכאות (גיל הפרישה 67) יש להגיש בקשה לקיבוע זכויות. לצורך הקיבוע רשות המיסים מבהירה כי יש להציג לפקיד שומה אישור על מועד ההיוון, סכום ההיוון ואת כל טופסי 161 בעת פרישה מצה"ל וממקומות עבודה נוספים.

תקופת ההיוון לפי ההנחיות הינה ממועד ההיוון ועם הגעת הגמלאי לגיל המקדם.

לצורך חישוב הפטור של הקצבה יש להפחית את סכום ההיוון המתייחס לתקופה ממועד הזכאות ועם הגעת הגמלאי לגיל המקדם שהיא צמוד למדד ממועד ההיוון ועם לגיל הזכאות

במידה ולגמלאי לא קיים אישור היוון יש להסתמך על תלוש קצבה שבו הגיע הגמלאי לגיל הזכאות.

יש להכפיל את סכום ההיוון החודשי בתקופה החופפת (התקופה מגיל זכאות עד גיל מקדם).

דוגמאות:

גמלאי שהגיע לגיל הזכאות לפני 01/01/2012:

גמלאי שהגיע לגיל הזכאות לאחר 01/01/2012:

The post זכאות לפטור לפי סעיף 9 א' על קצבאות לגמלאי צה"ל appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

בסיום יחסי עובד מעביד חלה על המעסיק החובה להנפיק לעובד טופס 161- הודעת מעביד על פרישה של עובד.

טופס זה אמור להיות מסמך המעיד על סכומי מענקי הפרישה המגיעים לעובד ולעיתים מורה על גובה ניכוי המס לעובד בגין מענקי הפרישה.  חובת המעביד לתת  לעובד את הטופס בין חודש לחודשיים מתאריך סיום העבודה.

בראש הטופס מופיעה הנחיה שאף על פי שהמעסיק מגיש טופס זה לפקיד שומה יש למסור העתק לעובד או למי שמטעמו.

המעסיק יכול להחתים את העובד על טופס 161א' ולשלם לעובד את הפיצויים בנוסף למענק שהמעסיק נדרש לשלם לעובד.

לעובד ישנה הזכות החוקית לדרוש טופס 161 מהמעסיק בלי התניה על חתימת טופס 161א'.

העובד יכול לגשת לפקיד שומה או לאיש מקצוע ולהביא אישור מתאים למעסיק המורה על גובה ניכוי המס בגין מענקי הפרישה.

ישנם מצבים שלא נדרש לפנות לרשות המיסים על מנת לקבל אישורים אלא ניתן לפנות לחברת הביטוח באופן עצמאי או בעזרתו של המעסיק.

סעיף א' – פרטי העובד

בחלק זה יצוינו הפרטים הבאים:

מספר זהות, שם העובד, שם המשפחה, תאריך לידה וכתובת מלאה.

בחלק זה יש לציין אם העובד הוא בעל שליטה, שכן אם אכן כך הדבר פקיד השומה יבדוק בקפדנות שאכן יש פרישה סופית של בעל השליטה.

חלק ב' – פרטי המעביד

בחלק זה יצוינו הפרטים הבאים:

מספר תיק הניכויים של המעסיק, שם המעסיק וכתובתו המלאה.

סעיף ג' – תקופת העבודה

בחלק זה המעביד יציין את תאריך תחילת העבודה של העובד ותאריך סיום העבודה (תאריך הפרישה). בדברי הסבר לטופס של רשות המיסים מובהר כי תאריך הפרישה הוא היום האחרון של העבודה.

בהפסקת עבודה עקב מוות חלילה יצוין בשדה זה תאריך הפטירה.

סעיף ד' – סיבת הפרישה

בסעיף זה יש לציין אחת מ-2 אפשרויות:

1. יציאה לגמלאות, פיטורין או התפטרות מכל סיבה שהיא.
2. מוות.

יש לציין כי הזכאות לקבלת הפטור בגין מענק הפרישה תהיה רק אם הייתה פרישה וניתוק מהמעסיק.

עובד שסיים לעבוד באותו מקום עבודה וחזר לאחר מכן לעבוד באותו מקום כעצמאי יכול לאבד את זכאותו לפטור באם רשות המיסים אכן תגלה שהעובד לא פרש סופית ממקום עבודתו.

ניתן לחזור לאותו מקום עבודה לאחר חצי שנה שבו העובד לא מועסק באותו מקום עבודה.

ההפרדה בין יציאה לגמלאות, התפטרות או מוות נדרשת על מנת לקבוע את תקרת הפטור המגיעה לעובד.

שכן במקרה של מוות תקרת הפטור תהיה כפולה.

עוד מובא בדברי הסבר של רשות המיסים שתקופת העבודה היא ימי העבודה אצל המעביד מתאריך ההתחלה ועד יום הפרישה בניכוי ימי חופשה (חל"ת).

לתקופת העבודה ישנה חשיבות לקביעת גובה הפטור, שכן תקרת הפטור היא מכפלת תקופת העבודה בשנים במשכורת אחרונה או בתקרת הפטור לפי הנמוך.

סעיף ה' – הגעת העובד לגיל הפרישה

בסעיף זה נדרש לציין אחת מהחלופות הבאות:

• העובד סיים לעבוד והגיע לגיל פרישה
• נקבעה לעובד דרגת נכות  יציבה של 75% לפחות.
• או שהעובד לא הגיע לגיל פרישה.

גיל פרישה לפי חוק גיל פרישה הוא 67 לדבר, 62 לאישה (לפי טבלה).

סעיף ו'- משכורת חודשית/ שכר עבודה

משכורת חודשית אחרונה לפני הפרישה – סעיף זה מוגדר בתור הכנסת עבודה למעט החזר הוצאות ושווי רכב.

שכר עבודה לעניין תקנות פיצוי פיטורין – שכר עבודה לפי חוק פיצוי פיטורין. הסעיף הזה מייצג את מה שהמעסיק מחויב לשלם לעובד.

הנחיית רשות המיסים קובעת שסכום "משכורת חודשית" יכול להיות גבוה יותר "משכר עבודה" לפי תקנות פיצויי פיטורין.

בסעיף 14 לדברי הסדר לטופס מצויין שיש לצרף לטופס 161 3 תלושי שכר אחרונים. פקיד שומה רשאי לדרוש יותר מ-3 תלושי שכר.

סעיף ח' – פירוט תשלומים בגין פרישה

בסעיף זה על המעסיק לציין את הפרטים הבאים:

• שם המשלם – מעביד, קופת גמל, קרן פנסיה, ביטוח מנהלים.
• מספר תיק ניכויים.
• הסכום שנצבר.
• קוד סוג משולם – יש למלא את מספר הקוד המייצג את סוג המשלם.
• קוד סוג תשלום – יש למלא את מספר הקוד המייצג את סוג התשלום.

סעיף יא' – חישוב סכום המענק הפטור/ החייב וניכוי מס במקור.

בסעיף זה מצוין שהמעסיק רשאי לחשב בעצמו את סכום המענק הפטור רק בהתאם לתנאים המצטברים הבאים:

• העובד מילא טופס 161א' במלואו כולל חתימה.
• העובד הצהיר בטופס כי לא היו לו פרישות נוספות ממעבידים אחרים, בתקופת עבודתו אצל במעביד.
• התקיימו אחד או יותר מהתנאים הבאים:

1. על פי חישובי המעביד, סכום כל המענקים שקיבל העובד, מכל המשלמים, אינו עולה על תקרת הפטור.
2. המענק משולם על ידי המעביד או משלם אחד נוסף מלבדו.
3. סכום המענק פטור משולם על ידי משלם אחד מלבד המעסיק וכול יתר המשלמים הם קופות לקצבה והעובד בחר ברצף קצבה על מלוא הסכומים הצבירים לרשותו בקופות אלו.

אם לא התקיימו התנאים הנ"ל חובה לנכות מהמענק מס מרבי או לשלוח את העובד אל פקיד השומה לצורך קביעת מס.

אנו ממליצים לכל פורש לגשת לאיש מקצוע על מנת לקבל את המידע המתאים למצבו האישי ובהמשך לפנות לפקיד שומה ולקבל אישורים מתאימים בפרישות מורכבות.

סעיף יב':

בסעיף זה המעסיק חותם על המסמך ומודיע על כך שהפרטים שמולאו בטופס הם נכונים ומלאים והמעסיק מודע לעונשים הצפויים לו במקרה של השמטת פרטים.

חשיבות שמירת טופס 161

ישנה חשיבות גדולה לשמור את כל טפסי 161 בעת פרישה/סיום עבודה.

בעתיד בעת הגעה לגיל פרישה לצורך ביצוע קיבוע זכויות פקיד שומה ידרוש חלק גדול מטופסי 161 מהעבר. בהיעדר טופס 161 הדבר עלול להביא לפגיעה בהטבות מס המגיעות לפורש.

האם עובד זכאי לקבל טופס 161 בכל מקרה, אם במקרה של התפטרות מבלי להיות זכאי לפי צוויי פיטורין?

בראש הטופס נאמר שטופס זה ימולא ע"י מעביד בשל כל עובד שכיר שפרש מהעבודה.

חובה למסור את הטופס לפקיד שומה.

העתק יימסר לעובד, לשאירו או למי מטעמו. רואים מכאן שחובה על המעסיק לתת לעובד טופס 161 בכל מקרה.

המלצה – אל תסמכו על פקיד השומה שישמור טופסי 161 או על המעביד שיעביר לפקיד שומה אלא תשמרו בעצמכם כל כול מסמכי הפרישה.

בנוסף ישנה חשיבות גדולה על שמירת טופסי 106 של העובד במהלך שנות עבודתו.

The post טופס 161- הודעת מעביד על פרישה של עובד appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

במאמר זה נתמקד בנושא של הטבות המס לגמלאי צה"ל שהגיעו לגיל הפרישה המזכה בהטבות מס.

גמלאי צה"ל הוותיקים פרשו מצה"ל וקיבלו פנסיה מוקדמת משנות ה – 80 ועד לשנת 2003.

לגמלאי צה"ל ניתנה אפשרות להוון חלק מקצבתם ולקבל פטור ממס בגין קבלת סכום זה,

מקבלי ההיוון התחלקו ל-3 קבוצות:

• היוון ל 10 או 14 שנה.
• היוון לתוחלת חיים – עד גיל 70
• היוון לכל החיים

כאמור גמלאי צה"ל שהגיעו לגיל הפרישה (67 גברים 62 נשים), זכאים לקבלת פטור לפי סעיף 9 א'

לפקודת מס הכנסה. פטור זה מפחית את ההכנסה החייבת בגין הקצבה, דבר שמביא להפחתת המס

המשולמת בקצבה  החודשית. פטור זה עלול להיפגע עקב לקיחת ההיוון הפטור מצה"ל בעבר.

גמלאי צה"ל שעשו היוון ל 10 או 14 שנה לא נפגעו כלל עקב לקיחת ההיוון בעבר.

גמלאי צה"ל שעשו היוון לתוחלת חיים, קרי עד גיל 70, עמדת מס הכנסה בעבר הייתה שמכיוון שהם נהנו מפטור

ממס בעבר, כיום בעת הגעה לגיל הפרישה הפטור שלהם יפגע משמעותית והם ישלמו מס גבוה על הקצבה.

קרי הפטור המינימלי שלהם עמד על 17% בלבד (1,400 ₪ פטור חודשי).

גמלאי צה"ל שביצעו היוון לכול החיים נפגעו בצורה הכי קשה מכולם והם זכאים לפטור על הקצבה

באופן מינימלי ,דבר שמביא לחיסכון חודשי מאוד נמוך ולחוסר יכולת לתכנן את קבלת הטבות המס באופן

שמטיב עם הגמלאי לטווח הארוך.

לצורך ההבנה נפשוט את הדברים, לכל פורש שמגיע לגיל הפרישה ישנו פטור של 52% , שזהו בסכום

חודשי פטור שעומד על 4,400 ₪ לחודש. עמדת מס הכנסה בעבר הייתה שגמלאים שעשו היוון עד

גיל 70 פגעו בפטור  ב 35%! וכיום מגיע להם פטור של 17% בלבד. בחודש מרץ 2020 רשות המיסים

הוציאה הנחיות חדשות. ההנחיות אומרות שגמלאי צה"ל שפרשו מצה"ל לאחר שנת 1992 ההיוון לא פוגע

ב 35% בפטור החודשי אלא באופן יחסי לפי קריטריונים של רשות המיסים (גיל, היוון סכום היוון וכו'..).

יוצא מכך, שגמלאי צה"ל שפרשו לפני 1992 לא נהנו מהטבות המס של רשות  המיסים בעקבות ההנחיות החדשות.

לאחר דיונים ממושכים בבתי המשפט בין משרד הביטחון למשרד האוצר,  במרץ 2022 יצאו

הנחיות חדשות לכל גמלאי צה"ל שמביאות בשורה משמעותית לכל גמלאי צה"ל.

ההנחיות החדשות של רשות המיסים הביאה לחיסכון גדול לגמלאי צה"ל בתשלום  המס בגין הקצבה החודשית.

בנוסף, גמלאי צה"ל יכולים להגיש החזרי מס לשנים קודמות בעקבות הנחיות אלו ולקבל כספים מרשות המיסים.

במאמר קיבוע זכויות ביארנו שאדם שביצע קיבוע זכויות יכול להתחרט ולשנות את החלטתו תוך 120 יום.

לאחר 120 יום לא ניתן לשנות את ההחלטה. הבשורה הגדולה לגמלאי צה"ל היא שגם מי שעשה קיבוע

זכויות ונפגע בעבר בעקבות ההיוון יכול לתקן את הקיבוע זכויות ולהנות מחיסכון גדול במס החודשי.

כמובן שלא מומלץ כלל לגשת לבד לרשות המיסים ולבקש לבד לעשות קיבוע זכויות וגם לא לבקש

לתקן את הקיבוע זכויות למי שכבר בוצע בעבר.

ישנם הבדלים בחישובי המס בין גמלאים שהגיעו לגיל הפרישה לפני 2012 ואחרי 2012 לפי ההנחיות החדשות של רשות המיסים.

ישנם גמלאים שעשו קיבוע זכויות בעבר שהתיקון יכול להיות לרעתם ולהביא לפגיעה במקום תיקון. במאמרים הבאים נביא דוגמאות

לחישובים של הטבות המס לפי שנות פרישה והגעה לגיל הזכאות, סכום ההיוון ושנת לקיחת ההיוון.

דוגמאות אלו יהיו לפי הנחיות של רשות המיסים ולפי הפרקטיקה בפועל (גמלאים שנהנו מההנחיות החדשות).

מה הבשורה שמביאה איתה ההנחיה החדשה של רשות המיסים לגבי גמלאי צה"ל?

1)   הגדלת הקצבה החודשית מצה"ל

2)   תשלום מס מופחת על הקצבה

3)   תכנון פרישה שיכול להביא לחיסכון גדול יותר בעקבות ההנחיה

4)   משיכת סכומים חד פעמיים כהיוון קצבה בפטור ממס.

5)   הרחבת תכנוני המס האופטימליים כמו לכול פורש.

6) החזרי מס לשנים קודמות בעקבות ההנחיות החדשות.

The post תיקון 190 גמלאי צה"ל – הנחיות חדשות רשות המיסים appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

החוק אמור לחסוך המון כסף מצד אחד למשק הישראלי ויש הטוענים מנגד שהוא אמור לעזור לנשים להגיע לגיל הפרישה עם יותר כסף, האומנם?

חיסכון צפוי לגיל הפרישה

מה שעומד מאחורי ההחלטה על העלאת גיל הפרישה היא היכולת של האשה לקבל קצבה פנסיה ראויה כמו הגברים.

כיום גיל הפרישה לגברים עומד על 67 ולעומת זאת גיל הפרישה לנשים עומד על 62.

זאת אומרת נשים מגיעות לגיל הפרישה עם פחות חיסכון לקצבה לעומת הגברים.

נשים חיות יותר זמן לאחר הפרישה וגברים פחות ולכן המטרה להגדיל את החיסכון של הנשים,

דבר שיגדיל את הקצבה החודשית של הנשים ויגרום להם לחיות לאחר הפרישה ברווחה כלכלית.

האם באמת תוספת של שנתיים או שלוש תגדיל את קצבת הפנסיה?

ניקח לדוגמא את שושנה שמגיעה בעוד כחצי שנה לגיל 62.

סך היתרה הצבורה בקרן הפנסיה שלהם עומדת על 800,000 ₪.

שכר הברוטו של שושנה עומד על 10,000 ₪.

רואים מהטבלה הנ"ל שדחיית הפרישה בעוד כשנתיים לגיל 64 תעלה את הקצבה בעוד כ-800 ₪.

מצד אחד אנו רואים שהקצבה תגדל לכול החיים בסכום נוסף , דבר שיכול לעזור לשושנה אבל מנגד

אסור לנו לשכוח ששושנה תידרש לעבוד עוד שנתיים על מנת להגיע לגיל הפרישה החוקי שלה.

ובנוסף שושנה לא תקבל את קצבת אזרח הותיק שלה עד לגיל 64.

אובדן קצבאות

במידה ובאופן תיאורטי החוק להעלאת גיל הפרישה לא היה נחקק ושושנה הייתה פורשת בגיל 62.

היא הייתה מקבלת 4,000 ₪ פנסיה חודשית כול חודש במקום 4,800 ₪.

לאחר העלאת גיל הפרישה אם שושנה תוותר על קבלת קצבה חודשית היא תאבד סכום של 96,000 ₪ – אובדן קצבאות.

הטבות מס בגיל הפרישה

במאמר קיבוע זכויות ביארנו בארוכה  https://danilov.co.il/%d7%a7%d7%99%d7%91%d7%95%d7%a2-%d7%96%d7%9b%d7%95%d7%99%d7%95%d7%aa/

על כך שישנן הטבות מס על קצבה שמגיעות לנשים שהגיעו לגיל הפרישה –גיל 62 .

ולכן נתח גדול מאוכלוסיית הנשים המשיכו לעבוד במקביל לקבלת קצבה עקב קבלת פטור על הקצבה ,דבר שהיא לתשלום מס נמוך על הקצבה החודשית.

לאחר העלאת גיל הפרישה ככול הנראה יתבצע תיקון בפקודת מס הכנסה ויביא לכך שהטבות המס לנשים יתקבלו כמה שנים מאוחר יותר.

לאור האמור לעיל נשים רבות יחשבו שוב האם לקבל קצבה בגיל 62 או לחכות לגיל הפרישה החוקי על מנת להתחיל למשוך את הקצבה החודשית.

ניקח לדוגמא את ישראלה (לפי כניסת התיקון לחוק)

ישראלה עובדת במשרה מלאה ומקבלת את ההכנסות הבאות:

שכר עבודה- 10,000 ₪

קצבה- 6,000 ₪

כול עוד שישראלה לא הגיעה לגיל הפרישה (62) היא הייתה אמורה לשלם תשלום מס חודשי של 1,373 ₪ בגין תוספת הקצבה שלה.

לאחר הגעה לגיל 62 וקבלת פטור מקסימלי על הקצבה (4,400 ₪ לחודש) ישראלה תשלם תשלום מס חודשי של 320 ₪ בלבד בגין תוספת הקצבה שלה.

לאחר העלאת גיל הפרישה ישראלה תשלם תשלום מס מלא עד שתגיע לגיל הפרישה החוקי.

קצבת אזרח ותיק

כיום נשים יכולות לקבל קצבת אזרח ותיק מביטוח לאומי החל מגיל 62.

יכול מאוד להיות שבעקבות העלאת גיל הפרישה לנשים יתבצע תיקון בחוק הביטוח הלאומי ונשים יחלו לקבל קצבה אזרח ותיק לאחר גיל 62.

נקודה סופר חשובה נוספת היא שברגע שאשה מקבלת קצבת אזרח ותיק וממשיכה לעבוד לפי החוק היא פטורה מתשלום דמי ביטוח לאומי בגין השכר החודשי שלה.

דחיית קבלת קצבת זקנה תגרום לכך שנשים רבות ימשיכו לשלם דמי ביטוח לאומי בגין השכר שלהן.

The post העלאת גיל הפרישה לנשים appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

מקבלי קצבה שהגיעו לגיל הפרישה (62 – לאישה, 67 – לגבר) והחלו לקבל קצבה, זכאים לקבל פטור נוסף החל משנת 2020. זכאות זו תוביל לצמצום המס על הקצבה החודשית ולהגדלת הנטו החודשי.

כאמור, במאמר קיבוע זכויות ביארנו בארוכה שתיקון 190 לפקודת מס הכנסה, שנחקק בשנת 2012, תיקן את סעיף 9א(ב) לפקודה, כאשר עד אז שיעור הפטור המרבי על הקצבה עמד על 35%. נוסחה זו נקראה "נוסחת השילוב הישנה", כלומר החוק הישן שחל על פורש שהגיע לגיל הפרישה לפני 2012 וקיבל מענקי פרישה לפני 2012. בשנת 2012 לאחר חקיקת תיקון 190, וכניסתו לתוקף של נוסחת הקיזוז, כלומר החוק החדש עלו שיעורי הפטור על הקצבה.

במהלך השנים אחוזי הפטור עלו בהדרגה לפי הטבלה הזו.

בשנת 2020 הפטור המינימלי לכל פורש יעמוד על שיעור של 17%. אם נמיר זאת לסכומים, סכום הפטור החודשי יעמוד על 1,441 ₪. כדי להקל על ציבור הפורשים ולמנוע מהם להגיע למשרדי מס הכנסה, קיבלו משלמי הקצבה הנחיה לתת את הפטור הנוסף על ידי מילוי טופסי 161י' ו-161ח'.

כיצד מתקבל הפטור?

בהוראת ביצוע של מס הכנסה ניתנו הנחיות לאופן קבלת אחוז הפטור הנוסף.

פורשים שהגיעו לגיל הפרישה לפני 01.01.2012

אפשרות א

בהוראה של מס הכנסה נכתב כי פורש שמעוניין לנצל את זכויותיו המלאות ולקבל תכנון מס אופטימלי בגיל הפרישה, ולא למלא טופס 161י', ייגש למס הכנסה עם המסמכים הבאים:

• טופסי 161 של העובד במהלך שנות עבודתו עד לפרישה הסופית.
• תלוש קצבה/ משכורת אחרון.
• אם יש הכנסות נוספות, לצרף אישורים מתאימים.

אפשרות ב

עלינו למלא טופס 161י' ולהגישו למשלם הקצבה, קרי קרן הפנסיה/ ביטוח מנהלים/ קרנות ותיקות/ מוסדות המדינה (פנסיה תקציבית).

הוראת הביצוע מבהירה ואומרת שרק פורש שמנוכה מקצבתו מס ללא קבלת הפטור, ושלא קיבל אישור מפקיד השומה, יכול להגיש טופס זה למשלם הקצבה על מנת לקבל את הפטור הנוסף. בקשה זו תוגש למשלם הקצבה באופן חד פעמי.

חשוב לדעת כי, למרות זאת, במילוי טופס זה אנו מחליטים שהגידולים העתידיים בפטור הנוסף יגדילו את אחוז הפטור בלבד, וכן כי 90 יום לאחר קבלת הפטור לא ניתן לקבל סכומים מקופת גמל לקצבה בסכום חד פעמי – שנקרא היוון קצבה.

לפי הוראות הביצוע, קבלת הפטור הנוסף תלויה בשני תנאים מצטברים:

• על הפורש להגיש למשלם הקצבה טופס 161י' חתום.
• הפורש הצהיר בטופס 101 שאין לו הכנסות אחרות, או שיש לו הכנסות אחרות אבל לא מהקצבה.

כאן חשוב להבהיר שאנו ממליצים לא למלא טופס זה ולשלוח אותו למשלם הקצבה באופן אוטומטי וללא תכנון אופטימלי ממספר סיבות, ולהלן דוגמה לתמיכה בעמדתנו.

בחוזר מס הכנסה 02/2013 – תיקון 190 לפקודה, הוראות סעיף 9א' למתן פטור על הקצבה המזכה, מבואר כי יחיד שהגיע לגיל הזכאות לאחר 01.01.2012, וקיבל מענקים לפני 01.01.2012, יוכל לבחור בין נוסחת הקיזוז החדשה (החוק החדש) לבין נוסחת השילוב הישנה (החוק הישן), ולכן לא כדאי למהר ולקבל החלטות במהירות כיוון שהדבר כולל שיקולי מיסוי נוספים רבים.

פורשים שהגיעו לגיל הפרישה לאחר 01.01.2012

הפורשים אשר הגיעו לגיל הפרישה לאחר 01.01.2012, יכולים לבחור אחת מבין שתי אפשרויות לקבלת הפטור:

אפשרות א

בהוראה של מס הכנסה נכתב כי פורש שמעוניין לנצל את זכויותיו המלאות ולקבל תכנון מס אופטימלי בעת הפרישה, ולא למלא טופס 161ח', ייגש למס הכנסה עם המסמכים הבאים:

• טופסי 161 של העובד במהלך שנות עבודתו עד לפרישה הסופית.
• תלוש קצבה/ משכורת אחרון.
• אם יש הכנסות נוספות, לצרף אישורים מתאימים.

ניתן להחליט כיצד יתקבל הפטור, האם דרך פטור חודשי או היוון קצבה פטור ממס, וכך יחליט הפורש כיצד ינוצלו הגידולים העתידיים בפטור.

אפשרות ב

עלינו למלא טופס 161ח' ולהגישו למשלם הקצבה, קרי קרן הפנסיה/ ביטוח מנהלים/ קרנות ותיקות/ מוסדות המדינה (פנסיה תקציבית).

הוראת ביצוע של מס הכנסה מבהירה, שמרגע מילוי טופס זה ושליחתו למשלם הקצבה, לאחר שחלפו 90 יום, לא ניתן להתחרט שוב ולבצע היוון בפטור ממס בעתיד. אנו ממליצים לא למלא טופס זה ולשלוח אותו במהרה למשלם הקצבה לפני חשיבה מעמיקה על ההשלכות בעקבות מילויו. חשוב לדעת כי, כשאנו ממלאים טופס זה, אנו מחליטים שהגידולים העתידים בפטור הנוסף יחולו על הקצבה בלבד. בהוראות הביצוע נאמר שפורש אשר בוחר באפשרות זו נדרש להגיש טופס זה למשלם הקצבה פעם אחת בלבד.

The post הבשורה החדשה לציבור הפורשים appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

אם אתם גמלאים והגעתם לגיל הפרישה הקבוע בחוק , לפי לשון החוק זה נקרא גיל הזכאות, הנכם זכאים להטבה משמעותית בגין קצבת הפנסיה שלכם, הטבה זו מתבטאת  בפטור חודשי בסכום מסוים על  קצבת הפנסיה שלכם. זכאות זו תתקבל לאחר מילוי טופס 161ד'- "בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א' לפקודה", והגשתו למס הכנסה. בטופס זה תדרשו להחליט איך יתבטא הפטור החודשי לו אתם זכאים.  הטבה זו ניתנת כחלק מתיקון 190 המפורסם שנחקק בשנת 2012. אחד מהחוקים מסדיר את אפשרות הבחירה בין פטור ממס על מענקי פרישה,  פטור על היוון קצבה , פטור ממס על קצבה מזכה או לחילופין השילוב של שלושתם – במילים אחרות ביצוע קיבוע זכויות. לאחר עשרות שנות עבודה הגיע הזמן לקבל את החלטות החשובות בחיינו , מה אנו רוצים לעשות בכספי הפיצויים והתגמולים: הורשה לילדים , יעוד לקצבה, משיכת סכום גבוה בפטור ממס לצורך השקעה לרכישת דירה. בשורות הבאות ננסה להרחיב כמה שיותר על מנת להסביר מהו טופס זה ואיך אופן מילוי הטופס משפיע באופן דרמטי על המשך חיינו.

מי זכאי לפטור?

כול אדם אשר מקבל קצבה מזכה חייבת במס והגיע לגיל הזכאות הקבוע בחוק זכאי לקבל את הפטור.

קצבה מזכה היא , סך כול הקצבאות שאדם מקבל למעט קצבה מוכרת, קצבה מזכה במילים אחרות היא קצבה מקרן פנסיה או ביטוח מנהלים או לחילופין קצבה מהקרנות הותיקות וכן פנסיה תקציבית מהמדינה. כמו כן מי שנקבע לו נכות צמיתה מעבודה בשיעור של 75% זכאי לקבל את הפטור. גיל הזכאות מוגדר בחוק כ: גיל הפרישה או גיל קבלת הקצבה בפועל, לפי המאוחר. גיל הפרישה הקבוע בחוק הוא 62 לאשה, 67 לגבר. ניתן להסיק מהגדרה זו , במידה ואדם ממשיך לעבוד לאחר גיל הפרישה הקבוע בחוק ועדיין לא החל לקבל קצבה חודשית אינו זכאי לפטור המדובר. ולכן יש לשקול באופן מעמיק ויסודי קבלת קצבה החל מגיל 67 במקביל לקבלת עבודה על מנת לנצל את הפטור המיוחל.

איך ניתן לקבל את הפטור?

על מנת לקבל את הפטור צריכים לגשת לפקיד שומה לפי איזור המגורים ולמלא טופס 161ד' – בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א' לפקודה. חשוב להדגיש כי מילוי טופס זה דורש חשיבה מרובה ובדיקה מעמיקה של כול כספי החיסכון הצבורים בקופות הגמל השונות, שכן לאחר מילוי טופס זה והגשתו לפקיד השומה ניתן להתחרט ולשנות את נתוני הטופס עד 120 יום מרגע הגשתו. לאחר מכן כבר לא ניתן להתחרט ולשנות את נתוני הטופס. הפורש חותם בטופס 161ד' ומצהיר-ידוע לי כי לאחר תום התקופה הקבועה בחוק לא אוכל לשנות עוד את החלטתי. בנוסף יש לציין כי לפקידי מס הכנסה אסור לייעץ בנושא מילוי טופס זה. ולטעמינו בצדק כי מעטים הם אנשי המקצוע היודעים במדויק מהן השלכות מרחיקות הלכת של מילוי טופס זה.

על מה אנו נדרשים להחליט בטופס קיבוע זכויות?

קיבוע זכויות כשמו כן הוא, אנו נדרשים לקבע את החלטתנו בנוגע לפטורים שברצוננו לממש, אם זה בדרך של פטור חודשי על הקצבה או סכום פטור חד פעמי , זאת אומרת שאנו נדרשים לבחור את זכויותינו לגבי אופן קבלת הקצבה- בהיוון או בדרך של קבלת פטור חודשי.

לזכותו של כול פורש במדינת ישראל שהגיע לגיל הזכאות עומד "סל של פטור" , סכום הסל הוא בסך של 747,936 ₪ (נכון לשנת 2019). יש לציין כי סכום סל ילך ויגדל במהלך השנים לפי פקודת מס הכנסה. להלן סכומי הפטור העתידיים:

סכום זה נקרא יתרת ההון הפטורה, סכום זה ניתן לניצול ב-4 מסלולים שונים לפי החלטתו של הפורש:

1. פטור על הקצבה –במסלול זה נקבל פטור חודשי על הקצבה , דבר שיביא להפחתת הקצבה החייבת במס, פטור זה עומד היום על סך 4,156 ₪. במידה והקצבה שלנו גבוהה או שאנו ממשיכים לעבוד במקביל לקבלת קצבה מסלול זה הינו המסלול האופטימלי בשבילנו. יש להדגיש כי משיכת כספי פיצויים פטורים במהלך השנים תביא לפגיעה בפטור החודשי על הקצבה, קרי להפחתת הפטור החודשי והגדלת הקצבה החייבת במס.
2. היוון קצבה – משיכה של סכום חד פעמי נקראת היוון קצבה , במסלול זה ניתן למשוך סכומי תגמולים פטורים ממס בסכום חד פעמי במסגרת סל הפטור (747,936 ₪). חשוב להדגיש כי במסלול זה ישנו תנאי שהסכום שימשך יהיה פטור ממס, התנאי הוא שלפורש תהיה קצבה חודשית של לפחות 4,406 ₪ (נכון לשנת 2019) – בלשון החוק קצבה זו נקראת קצבה מזערית. במידה וסכום הקצבה החודשית יהיה נמוך מסכום זה אזי המשיכה הזאת תהיה משיכה שלא כדין ותחויב בקנס של 35%.
3. פטור משולב-ניתן להחליט במסלול זה לשלב את הפטור על הקצבה בנוסף להיוון על כספי תגמולים. כמובן שבחירה במסלול זה משתנה בין פורש לפורש לפי צרכיו הנדרשים. יש לציין כי פורש שממשיך לעבוד במקביל לקבלת קצבה יכול להחליט "לשריין" (לשמור) סכום מסוים של פטור עתידי בעת פרישה סופית מעבודה, היתרון הוא שכבר עכשיו ניתן להנות מפטור חלקי על הקצבה , דבר שיביא לחיוב במס שולי נמוך יותר של הפורש.
4. פטור על הפיצויים- במידה ולפורש מגיעים פיצויים פטורים בעת הפרישה, ניתן להחליט לנצל חלק מיתרת ההון הפטורה בגין מענקי פרישה פטורים. חשוב לציין כי משיכה של 1 ₪ פיצויים פוגעת ב-1.35 ₪ ביתרת ההון הפטורה בסכום ממודד. עוד חשוב לציין כי רק משיכת פיצויים פטורים ב-32 שנה האחרונות לפני גיל הפרישה פוגעים ביתרת ההון הפטורה. מטרת המחוקק היא שהועבד לא ימשוך סכומים גבוהים של פיצויים פטורים אלא ייעד אותם למטרת קצבה.

מה הדין אם הפרישה שלי הייתה לפני שנת 2012,לפני תיקון 190?

לפני תיקון החוק החדש כחלק מתיקון 190 המפורסם חלה על הפורשים "נוסחת השילוב הישנה"

נוסחת שונה במהותה ובכלליה מהחוק החדש. לכן מס הכנסה קבע כללים בנוגע לפורשים שהגיעו לגיל הזכאות לפני החוק החדש:

• מי שהגיע לגיל הזכאות לפני 01.01.12 וקיבל מענקים פטורים לפני 2012 תחול על נוסחת השילוב הישנה, קרי החוק הישן.
• מי שהגיע לגיל הזכאות לאחר ה-01.01.12 וקיבל מענקים לאחר 2012 תחול עליו נוסחת הקיזוז , קרי החוק החדש.
• מי שהגיע לגיל הזכאות לאחר 01.01.2012 וקיבל מענקים לפני 2012, יוכל לבחור בין החלת החוק הישן לחוק החדש, לפי בחירתו.

קיבלנו סכום מסוים של פטור, איך זה משפיע על הקצבה?

ניתן דוגמא מעשית: פורש הגיע לגיל 67 והחל לקבל קצבה בסכום של 10,000 ₪ לחודש. התקבלו פיצויים פטורים ע"ס 154,000 ש"ח.  לפי חישוב בטופס קיבוע זכויות , הפטור שהתקבל עומד על סך של 3,000 ₪. מה תהיה חבות המס של הפורש?

מהטבלה הנ"ל רואים אנו שלפטור משמעות רבה בתשלום המס, במידה ונחליט לקבל פטור על הקצבה במקרה הנ"ל החסכון במס יעמוד על 5,724 ₪ לשנה. יש לציין כי במידה ונחליט לשלם מס מלא על הפיצויים ולהנות מתקרת הפטור המלאה שעומדת על 4,106 ₪ , לפי נתוני הדוגמא החיסכון במס יהיה 7,400 ₪ בשנה.

איך הגענו לסכום פטור של 3,000 ₪ בחודש?

לחישוב הזה קוראים נוסחת הקיזוז וכך היא עובדת:

להלן חישוב ההון הפטור לפי נתוני 2019:

הון פטור:           747,936

פיצויי פטורים:    (207,935)=1.35*154,026  מענקים פטורים מוכפלים במקדם

יתרת הון פטורה :540,000

פטור חודשי       :3,000=540,000/180

אחוז הפטור      35%

מה קורה שאנו ממשיכים לעבוד לאחר ביצוע קיבוע זכויות, האם עדיין נקבל את הפטור המיוחל?

התשובה היא כן, ברגע שהתחלנו לקבל קצבה חודשית אנו זכאים לקבל את הפטור למרות שאנו ממשיכים לעבוד.

במידה ופורש ממשיך לעבוד לאחר ביצוע קיבוע זכויות וקבלת הפטור , בפרישה סופית ממקום העבודה האחרון לאלתר הפורש עתיד לקבל פיצויים פטורים נוספים. ולכן יש לתת ביטוי כבר היום בטופס קיבוע זכויות ולשמור סכום של פטור עתידי בעת פרישה סופית מהעבודה.

הפנסייה שלי נמוכה, האם בכול זאת עליי למלא טופס קיבוע זכויות?

לרוב מי שהפנסיה שלו נמוכה והוא לא מגיע לחבות במס , מילוי טופס 161 ד' לא ישנה את תמונת המצב של הפורש. אולם יש להדגיש כי במידה ונחליט בעתיד כן לעבוד במקביל לפרישה כן רצוי ומומלץ למלא טופס קיבוע זכויות. בנוסף יש לציין כי במידה ופורש מבצע הפקדה לפי תיקון 190 לקופת גמל ולאחר כמה שנים רוצה להוון קצבה מוכרת, זאת אומרת ירצה למשוך את כול הסכום  כולל ריבית ורווחים יכול לנצל זאת כחלק מיתרת ההון הפטורה-סל הפטור כאמור המגיעה לו, בשביל זה עליו למלאות טופס 161ד'(בתנאי שלפורש יש קצבה מזערית ע"ס 4,406 ₪).  חשוב לדעת, כי גם לאחר שלא מילאנו טופס קיבוע זכויות מחוסר ידיעה, ניתן למלא טופס זה נכון להיום ולקבל את ההטבות שהיו מגיעות לנו עד 6 שנים אחורה.

אלו מסמכים אנו נדרשים לאסוף לפני הקיבוע?

1. אנו נדרש להשיג את כול טופסי 161 מכול המעבידים הקודמים והמעביד האחרון.
2. לדעת האם אנו ממשיכים לעבוד לאחר גיל הפרישה ומהן צפי ההכנסות השנה.
3. רצוי מאוד גם דוח מהמסלקה הפנסיונית עם פירוט מדויק של כול כספי החיסכון הפנסיוני.
4. צפי מקרן הפנסיה/ביטוח מנהלים או פנסיה תקציבית/קרן ותיקה על קצבת הפרישה הצפויה שלנו.
5. הכי חשוב! מהם הצרכים הכספיים של הגמלאי ובני משפחתו לאחר הפרישה.

באם עדיין יש לכם שאלות מוזמנים לשלוח את השאלות ואשתדל לעשות את המירב על מנת לענות.

The post קיבוע זכויות appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

כאמור עד לשנת 2017, הפקדה של המעביד למרכיב הפיצויים לקופת גמל לקצבה לא הייתה מוגבלת בתקרה. החל משנת 2017, כחלק מחוק ההסדרים לשנים 2017-2018 נחקק סעיף 3(ה3)(1א)1 לפקודת מס הכנסה, החוק מחייב במס הפקדה לפיצויים מעבר לתקרה הקבועה בחוק. הפקדה זו תהייה חייבת במס כהכנסת עבודה במועד בו הופקדו לקופת הגמל.

לשון החוק: "סכומים ששילמו כול מעבידיו של עובד, בעבורו, לקופת גמל לקצבה, על חשבון מרכיב הפיצויים ,העולים על תקרת הפיצויים, יראו אותם כהכנסת עבודה של העובד, במועד ששולמו לקופת הגמל ". תקרה הפיצויים עומדת (נכון לשנת 2019) על משכורת העובד ביום ההפקדה או 34,000 ש"ח כנמוך מבין השניים.

האם יש חיוב שווי בהשלמת פיצויים בפרישה?

סעיף3(ה3)(1ב) קובע: " סכומים ששילמו כול מעבידיו של עובד, בעבורו, לקופת גמל לקצבה על חשבון השלמה לפיצויים, העולים על תקרת השלמה לפיצויים, יראו אותם כהכנסת עבודה של העובד, במועד ששולמו לקופת הגמל ". עד לתיקון חקיקה זה, בעת סיום יחסי עובד מעביד, המעביד היה יכול לבצע השלמה למרכיב הפיצויים של העובד , מבלי שהעובד היה מחויב במס. לאחר התיקון, השלמת המעביד למרכיב הפיצויים בסכום חד פעמי מעבר לתקרה תחויב במס בידי העובד. השלמה זו מוגבלת עד לסכום המתקבל מהכפלת תקרת הפיצויים בשנות עבודתו של העובד, בניכוי סכומים צבורים החייבים במס ששולמו על ידי המעביד. תקרת הפיצויים: משכורת העובד ביום ההפקדה או 34,000 ₪ לפי הנמוך. נמחיש את העניין בדוגמא:

עובד ששכרו החודשי עומד על 50,000 ₪, סיים לעבוד לאחר 15 שנה.

הסכום שנצבר בקופת הפיצויים הוא 450,000 ₪.

בעת הפרישה הופקדו כספי פיצויים להשלמה בסך 200,000 ₪.

האם יש חיוב שווי בקרנות הפנסיה הוותיקות?

בחוק נקבע כי הפקדות מעל לתקרה בקרן פנסיה ותיקה לא יחויבו בשווי פיצויים. הסיבה לכך היא שבקרנות הוותיקות לא ניתן לקבל פיצוי כדוגמת קצבה מוכרת בגין כספים שחויבו בשווי. למרות זאת בחוק נקבע כי עובד אשר ישנו ברשותו קרן פנסיה חדשה וקרן פנסיה ותיקה ומתבצעות הפקדות לשתי הקרנות, עדיין יהיה חיוב שווי על הסכום הכולל שמופקד לקצבה בניכוי הסכום הגבוה מבין התקרה הקבועה בחוק לבין הסכום שהופקד בקרן הותיקה.

מה קורה ובמידה ובוצע חיוב שווי רק במשך חודשיים במהלך השנה בלבד?

יש להדגיש כי חיוב השווי מתבצע בשיטת הסכומים, במילים אחרות מדי חודש נדרש לבדוק אם הפקדות המעביד עוברות  את התקרה , במידה וכן יתבצע חיוב שווי. בסוף השנה מתבצע חישוב שנתי מצטבר , במידה ויתברר שסך ההפקדה השנתית לא עברה את התקרה המותרת,  אזי סכומי מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי שהעובד שילם בגין חיוב השווי יוחזר אליו במלואם.

כמעט שכחנו, ישנו אורח נוסף שנכנס לתמונה – הביטוח הלאומי

כמו כן , לראשונה הפקדה מעל תקרת הפיצויים תהייה חייבת בדמי ביטוח לאומי ודמי בריאות. בהמשך נסביר איך משרד האוצר "ריכך את הפגיעה בעובדים" המשתכרים בסכומי שכר גבוהים. משרד האוצר יצר מנגנון שנקרא קצבה מוכרת , אשר באה להיטיב לעובד בעתיד בגין חיוב המס שנוצר כתוצאה מהשווי. אולם מבחינת הביטוח הלאומי , אין הטבה בהמשך הדרך בגין חיוב בדמי ביטוח לאומי.

דוגמא

נניח עובד ששכרו החודשי עומד על 40,000 ₪. הפקדות המעביד לפיצויים הן בשיעור של 8.33%.

האם יהיה חיוב שווי פיצויים?

יש לציין כי סכומי החיוב במס הכנסה וביטוח לאומי יקטינו את השכר הנטו החודשי של העובד ולא יופחתו מההפקדות לקופת הגמל לקצבה.

רווחים שנצברו בגין כספים שחויבו בשווי-מה דינם?

בסעיף 9(7א)(א1) נקבע כי על משיכת כספי פיצויים שחויבו בשווי , אשר נצברו בגינם ריבית ורווחים אחרים ,  יוטל מס רווחי הון בשיעור של 15%.

ועדת הכספים של הכנסת "צעקה" – יש כאן כפל מס

אכן כן, נאמר ש "הצעקה" בסופו של דבר לא עזרה והחוק עבר בכנסת. נסביר למה יש כאן כפל מס ואיך המחוקק בא למנוע את כפל המס. במשך שנות עבודתו של העובד ישנם הפקדות לפיצויים לחשבון העובד , בסופו של התהליך העובד יידרש להחליט מה לעשות עם כספי הפיצויים: משיכה חד פעמית או השארתם למטרת קצבה. במידה והעובד יחליט לייעד את כספי הפיצויים למטרת קצבה. בעת משיכת קצבה, הקצבה תהיה חייבת במס מכוח היותה הכנסה מיגיעה אישית. ולכן נוצר מצב שכספים שחויבו בעבר בשווי פיצויים יחויבו שוב פעם במס בעת משיכת הקצבה החודשית. או לחילופין במידה והעובד יבחר למשוך את כול הפיצויים בסכום חד פעמי בעת סיום עבודה, חלק הפיצויים שחויבו בשווי אמורים להיות פטורים ממס. המחוקק התעורר לבעיה זאת והוסיף בפקודת מס הכנסה סעיפים שבאים למנוע את כפל המס.

הפתרון לכפל המס – מה דינם של הכספים שחויבו בשווי?

כאמור כספים שחויבו בשווי בעת ההפקדה יהיו פטורים ממס בעתיד לפי בחירתו של העובד בשימוש כספי הפיצויים:

1. בסעיף 9(א) נקבע מנגנון שנקרא "קצבה מוכרת" – זאת אומרת, כספים שחויבו בעבר בשווי יוגדרו ככספים פטורים , במידה והעובד יחליט לייעד את כספי הפיצויים לקצבה בעתיד, כספים אלו יהוו קצבה מוכרת ויהיו פטורים ממס בעת קבלת קצבה בעתיד.
2. לחילופין במידה והעובד יחליט למשוך סכומים אלו בדרך של מענק פרישה , כספים אלו יהיה פטורים ממס. חשוב להדגיש כי מערכת השכר אמורה לבצע הפרדה של כספי שווי שחויבו במס בעת הנפקת טופס 161 בסיום עבודה.

אם כך, מנגנון של קצבה מוכרת – פותרת את בעיית כפל המס

לכאורה מנגנון של קצבה מוכרת אמור לפתור את הבעיה של כפל מס, כאמור כספים שחויבו בשווי בהפקדה יהיו פטורים בעת המשיכה. אבל נביא כמה דוגמאות שהמנגנון הזה אינו פותר לחלוטין את העיוות שנוצר מחיוב השווי.

1. בעת פרישה סופית של העובד מעבודה ,יעמדו לרשותו כספי פיצויים פטורים, רוב העובדים מושכים כספים אלו בפטור ממס, במידה ולא ייעד כספים אלו למטרת קצבה , מנגנון הקצבה מוכרת לא יוכל לעזור לעובד דנן , כספים אלו חויבו במס ובדמי ביטוח לאומי ללא מנגנון שימור.
2. בעת אירוע של פטירה או נכות חלילה של העובד, זכאים השאירים בעת פטירה או העובד בעת נכות לפטור מלא בגין כספים אלו, כאמור למעלה מנגנון הקצבה המוכרת גם כאן לא תורם להם מאומה.
3. כאמור מנגנון של קצבה מוכרת בא למנוע כפל מס , אך פתרון לדמי הביטוח הלאומי , החוק לא התייחס ולכן דמי הביטוח הלאומי שישולמו בעת חיוב שווי לא יוחזרו לעובד בהטבה בעתיד.
4. מנסיון, הווה של היום הוא לא העתיד של מחר , ישנם לא מעט עובדים כיום שרוצים לקבל קצבה מוכרת בגין כספי תגמולים שחויבו במס בעבר , אך לצערנו רשות המיסים מרימה קשיים ומבקשת הוכחות אך ורק דרך אישורים של חברות הביטוח. ולכן לא ניתן לדעת בעוד 20 שנה בעת פרישה סופית האם אכן העובד יקבל קצבה מוכרת וחוקי המס לא ישתנו.

האם משיכת כספי פיצויים שחויבו בשווי יפגעו ביתרת ההון הפטורה?

במאמר קיבוע זכויות ביארנו בארוכה על יתרת ההון הפטורה. כאמור משיכת פיצויים פטורים במהלך שנות עבודתו של העובד פוגעת ביתרת ההון הפטורה של העובד בהגיעו לגיל הפרישה. לאור האמור לעיל כספי פיצויים אשר חויבו בשווי ושולם עליהם מס ,לא אמורים לפגוע ביתרת ההון הפטורה של העובד.  יש לציין כי משרדי מס הכנסה התכוננו לתהליך המדובר , ובעת הנפקת אישור בגין פטור על הקצבה מונפקים 2 אישורים, האחד בגין הפיצויים הפטורים ואחד בגין הפיצויים החייבים.

The post שווי פיצויים appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.