כאשר עובד מסיים את עבודתו, זה יכול להיות לצורך פרישה לפנסיה, מקרה של פיטורים או התפטרות, הוא עשוי להיות זכאי לקבל מענק פרישה. החדשות הטובות הן שחלק ממענק זה יכול להיות פטור ממס הכנסה, בהתאם לסעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה.

מענק הפרישה עשוי להיות מורכב מסעיפים שונים. כך למשל פיצויי פיטורין שהעובד זכאי לקבל מהמעסיק, פיצויים המשולמים דרך קופת גמל, תגמול כספי למפוטרים כגון דמי חלף הודעה מוקדמת (הודעה מראש) או פדיון של שווי ימי מחלה.

התקרה לפטור ממס על מענק פרישה עומדת על 13,750 ₪ לכל שנת עבודה (נכון ל-2024). חשוב להדגיש – זוהי תקרה מקסימלית משום שהפטור בפועל מחושב לפי המשכורת וחצי האחרונה שלכם כפול מספר שנות העבודה. לדוגמה, ניקח עובד שמשכורתו האחרונה הייתה 10,000 ₪ והוא עבד 20 שנה. הוא יהיה זכאי לפטור מקסימלי של 15000 לכל שנת עבודה. זה גבוה יותר מהתקרה ולכן החישוב יהיה לפי גובה התקרה.

נסכם ונאמר: לעניין המשכורת הקובעת מביאים בחשבון:

1. המשכורת האחרונה של העובד
2. תקרת הפטור שציינו. חשוב להוסיף כי במקרה של הגדלת משכורת משמעותית בסמוך לפרישה, רשות המסים עשויה להתייחס להעלאה זו בחשדנות ואף להתייחס למשכורת הקובעת כמשכורת הממוצעת בתקופה שקדמה להעלאה כפי שנבהיר בהמשך.

מענק פרישה במקרה של עבודה במספר מקומות (ומה עושים במקרה פטירה)

עובדים המועסקים במקביל במספר מקומות עבודה זכאים לקבל פטור נפרד מכל מעסיק. כלומר, אם עבדתם במשרה בשני מקומות עבודה אצל מעסיקים שונים ובאותה תקופת זמן, תוכלו ליהנות מפטור על מענק פרישה מכל אחד מהמעסיקים בנפרד. עם זאת, חשוב לדעת שהתקרה המקסימלית תהיה אותה התקרה שציינו.

במקרה המצער של הפסקת עבודה בשל פטירת עובד, שאירי העובד (לרוב בן/בת זוג, ילדים) זכאים לפטור מוגדל על מענק הפרישה. הפטור במקרה זה יהיה כפול ממשכורת חודשית או לפי תקרה של עד 27,520 ₪ לכל שנה. זוהי הטבה שנועדה להקל על המשפחה ועל יורשי הנפטר או הנפטרת.

אם כן, נסכם את נוסחת החישוב:

1. קביעת המשכורת הקובעת (הנמוך מבין המשכורת בפועל או תקרת הפטור)
2. הכפלת המשכורת הקובעת במספר שנות העבודה
3. השוואה לתקרת הפטור המקסימלית
4. במקרה של פטירה – הכפלת הסכום פי 2

המשמעות של הגדלת המשכורת לפני הפרישה

פרישה מהעבודה יכולה להתרחש במגוון נסיבות אך חשוב להכיר בהשפעה של הגדלה חריגה של המשכורת לפי פרישה או פיטורין. עובדים רבים מקבלים העלאת שכר לקראת הפרישה, איך מתייחסת לכך רשות המיסים? שימו לב כי רשות המיסים בוחנת בקפידה העלאות שכר אם הן חריגות ואם הן ניתנו בסמוך לפרישה. במקרים של העלאה חריגה הרשות עשויה להתעלם מההעלאה שניתנה ולכן לחשב את הפטור לפי המשכורת הממוצעת מלפני כן. לדוגמה, אם השכר הוכפל בשנה האחרונה לעבודה, סביר שרשות המיסים תדרוש הסבר מנומק לכך או תתייחס לפטור לפי ממוצע השכר קודם.

דגשים חשובים נוספים לעניין פטור ממס על פיצויי פיטורין או פרישה

במידה ולעובד מגיעים פיצויי פרישה או פיטורין בסכום שעולה על התקרה שציינו קודם לכן, יש אפשרות שלא למשוך חלק מכספי הפיצויים. כלומר, אפשר למשוך מקופת פיצויים, ביטוח פנסיוני או קופת הגמל את הסכום שבגינו מקבלים את מקסימום הטבת המס.

אם מדובר בפיצוי פיטורין והעובד מנצל את הטבת המס, יתכן שהוא לא יוכל לנצל הטבת מס המגיע לו בהמשך (הטבות המס לקצבת פנסיה). מכיוון שניתן לבחור איזה פטור לנצל ומתי, כדאי להתייעץ עם יועץ פיננסי על מנת לקבל את ההחלטה הטובה ביותר בשבילכם.

לסיום נזכיר כי כדי לקבל את הפטור לפי סעיף 9(7א) יש צורך למלא בהתאם את טופס 161. בטופס, שאותו ממלא המעסיק וגם העובד (בצירוף הוראה לקופות הגמל), יש לפרט את הסכום הממומש של פטור ממס. ככלל, מומחים ממליצים שלא למהר ולמשוך כספי פיצויים של מפוטרים מבלי להתייעץ עם מומחה ולהביא בחשבון את כל השיקולים. הכספים המגיעים לכם עשויים להיות חלק מקצבת הפנסיה בעתיד ומשיכה תפגע בזכויות שלכם ועשויה לפגוע בסך הטבות המס המגיעות לכם. למידע נוסף, התייעצו עם מומחי הפרישה שלנו – דנילוב יועצי פרישה ומיסוי.

The post פטור לפי סעיף 9(7א) appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

אם נרצה לתאר את טופס 161 בצורה ברורה, אפשר לומר שהוא תעודת הזהות שלכם לצורך השלמת תהליך הפרישה מהעבודה. הטופס יכלול בתוכו את כל המידע על כספי הפיצויים והפנסיה שצברתם במהלך כל שנות העבודה שלכם. החל מינואר 2024 הטופס עבר שינוי ניכר והוא נועד לקשר בין העובד, המעסיק, קופות הגמל ורשות המיסים לצורך השלמת הפרישה.

משמעות הטופס היא מעל ומעבר לבירוקרטיה – זהו טופס שחייבים לצלוח לצורך קבלת כספי הפיצויים והפנסיה כנדרש. באמצעות הטופס אתם יכולים לבחור למשל כיצד לקבל את הכספים שלכם. כלומר האם תרצו למשוך אותם מיד, האם להשאיר אותם בקופת הגמל המיועדת לפרישה, האם לבחור בין שילוב של השניים. מה שתסמנו בטופס ישפיע לא רק על התזרים שלכם

בבנק אלא גם על המיסוי של הכספים ועל מגוון הטבות מס שיעמדו לרשותכם בשנים הבאות.

הטופס החדש לעומת הטופס הישן

שימו לב, את הטופס חייבים להגיש ברגע שאתם מסיימים את עבודתכם אצל המעסיק. זו יכולה להיות פרישה לפנסיה, התפטרות או פיטורים. חשוב להדגיש – כל עוד לא הגשתם את הטופס, הכספים שלכם "תקועים" במערכת. קופות הגמל לא יכולות לשחרר את הכספים שלכם והמעסיק לא מורשה לשלם את הפיצויים ולהעביר אותם ישירות אליכם.

אי הגשת הטופס עלולה לגרום לעיכובים בקבלת הכספים המגיעים לכם. יתרה מזאת, אתם עלולים להפסיד הטבות מס חשובות או לסבול מסיבוכים בירוקרטיים מיותרים בהמשך. הפתרון הוא להגיש את הטופס כשהוא מלא ונכון לשביעות רצונכם מיד קרוב ככל האפשר לסיום העבודה. לא נכון יהיה לדחות את הטיפול בזה.

ההבדל העיקרי שכדאי להצביע עליו בין הטופס החדש לבין הישן הוא ברמת הפירוט ובאופן החתימה והשליחה שיכולים כעת להיות דיגיטליים. הטופס החדש מאפשר לצלוח את התהליך בצורה מקוונת, אונליין. ניתן אף לחתום חתימה דיגיטלית. כמו כן הטופס יכולה לתת הוראות מאוד מפורטות לקופות הגמל.

הדבר החשוב הוא שהטופס משפיע באופן ישיר על מה שיקרה עם כספי הפיצויים והפנסיה שלכם. הוא משפיע על המשיכות, אופן המיסוי, האפשרות לקבל פטור ממס על חלק מהסכום וכן מאפשר לשמור על רצף זכויות פנסיוני. לכן, למרות שהתהליך עשוי להיראות לא פשוט ויש הרבה גורמים שישפיעו על ההחלטה, אל תירתעו מכך. הקדישו את תשומת הלב ובמידת הצורך התייעצו איתנו – דנילוב יועצי פרישה ומיסוי.

איך שולחים ואיך ממלאים טופס 161 – צעד אחר צעד

רשות המסים מאפשרת כיום להגיש את טופס 161 החדש בכמה דרכים.

• הגשה באופן דיגיטלי – המערכת הדיגיטלית של רשות המיסים מאפשרת למעסיקים להגיש את הטופס באופן מקוון דרך מערכת CRM או דרך ממשק של המייצגים כגון יועצי מס וחשבונאים. זהו פתרון נוח, קל ומהיר, אין צורך להגיע פיזית למשרדי מס הכנסה והמערכת מזהה טעויות מסוימות בשלב המילוי כך שמתקנים אותן מדי. העובד מקבל העתק דיגיטלי של הטופס המלא וקל לעקוב אחר סטטוס הטיפול.
• הגשה באופן פיזי (או שליחה בדואר, פחות מומלץ) – אם אתם מעדיפים להגיש את הטופס באופן פיזי, תוכלו לעשות זאת במשרדי רשות המיסים, אצל פקיד השומה. בהגשת הטופס בצורה זו צריך להגיע עם כל המסמכים הנדרשים ולוודא שיש לכם העתקים מכל מה שאתם מגישים. מומלץ לקבל אישור במקום על הגשת הטופס.

מבנה הטופס

טופס 161 מחולק לשלושה חלקים עיקריים:

חלק א' – הודעת המעסיק זה החלק שבאחריות המעסיק. כאן המעסיק רושם את כל הפרטים על תקופת העבודה שלכם כלומר המשכורת האחרונה וסכומי הפיצויים שנצברו לזכותכם. המעסיק חייב למלא את החלק הזה בצירוף אסמכתא כגון שלושת תלושי השכר האחרונים. כדאי שתוודאו שהפרטים הם אכן העדכניים.

חלק ב' – הודעת העובד היא החלק שאתם ממלאים כעובדים. שימו לב שתצטרכו כאן לקבל החלטות חשובות. אתם מחליטים מה לעשות עם כספי הפיצויים – האם למשוך אותם, להשאיר אותם בקופת הגמל או משיכה חלקית. כדאי להתייעץ עם יועץ מס כדי לא לפספס הטבות או הקלות במיסוי שיכולות להיות יקרות ערך.

חלק ג' – הנחיות לקופות הגמל זה החלק שבו המעסיק נותן הוראות לקופות הגמל לגבי הטיפול בכספים שלכם בעניין אפיון כספים, ניכויי מס וכדומה

The post טופס 161 החדש appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

ההחלטה לפרוש לגמלאות היא אחת ההחלטות הכלכליות החשובות ביותר שתקבל במהלך חייך. תכנון פרישה לגמלאות הוא תהליך מורכב הדורש הבנה רחבה של מצבו הפיננסי הנוכחי האדם, צרכיו העתידיים, ושאיפותיו האישיות. כדי להבטיח שתהיה לך פרישה נוחה ונטולת דאגות כלכליות, חשוב להתחיל לתכנן מראש ולבצע את הצעדים המתאימים לאורך כל הדרך. במאמר זה נציג את החשיבות של תכנון פרישה לגמלאות, שלבי התכנון העיקריים, וטיפים שיעזרו לך לבנות תוכנית פיננסית שתתאים לצרכים שלך.

מהו תכנון פרישה לגמלאות?

תכנון פרישה לגמלאות הוא תהליך המאפשר לאדם להתכונן כלכלית לחיים ללא עבודה. התכנון כולל חישוב כמה כסף תצטרך כדי לקיים את רמת החיים אליה אתה שואף לאחר הפרישה, ובחינת מקורות ההכנסה שיכסו את ההוצאות שלך. תכנון נכון דורש להכיר את ההכנסות הצפויות מהפנסיה, חסכונות פרטיים, השקעות ומקורות הכנסה נוספים, לצד התמודדות עם הוצאות משתנות כמו הוצאות רפואיות, דיור, ובידור.

מדוע חשוב לתכנן לפרישה מוקדם ככל האפשר?

ככל שתתחיל לתכנן את הפרישה שלך מוקדם יותר, כך תוכל להרוויח יותר מחיסכון והשקעה. חיסכון שמתחיל בגיל צעיר יותר יאפשר לך לצבור ריבית ורווחים לאורך זמן רב יותר, ובכך להבטיח שיצטבר סכום נאה לרשותך בעת הפרישה. לדוגמה, אדם שמתחיל לחסוך בגיל 30, בהשוואה לאדם שמתחיל בגיל 50, יוכל ליהנות מהכפלת ההון לאורך זמן.

שלבי תכנון פרישה לגמלאות

1. הגדרת מטרות הפרישה

לפני שתתחיל לבנות את התוכנית שלך, חשוב להבין מה אתה שואף להשיג בפרישה. האם אתה מתכנן להמשיך לחיות באותו בית או לעבור לדיור מוגן? האם אתה שואף לטייל הרבה? התשובות לשאלות אלה יעזרו לך להעריך את ההוצאות העתידיות שלך ולתכנן את התקציב בצורה נכונה.

2. חישוב הוצאות עתידיות

כאשר מתכננים לפרישה, יש להתחשב במגוון הוצאות כגון דיור, בריאות, תחבורה, ובידור. בנוסף, אל תשכח לקחת בחשבון הוצאות לא מתוכננות כמו טיפול רפואי או שיפוץ בית. תכנון מוקדם יאפשר לך להתכונן לאתגרים בלתי צפויים.

3. בחינת מקורות ההכנסה

תכנון פרישה לגמלאות כולל בדיקה יסודית של מקורות ההכנסה שלך, כולל קצבאות פנסיה, חסכונות פרטיים, קרנות השתלמות והשקעות. תוכל להיעזר במומחים לפנסיה שיסייעו לך להעריך את גובה הקצבה שתקבל מהביטוח הלאומי ומהפנסיה הפרטית שלך, ולוודא שהם יספיקו לכסות את ההוצאות שלך.

4. הערכת חיסכון והשקעות

חיסכון והשקעות הם כלים מרכזיים בתכנון פרישה. חשוב לוודא שהחיסכון שלך נושא ריבית חיובית ומנוהל באופן חכם. השקעות כמו נדל"ן, מניות וקרנות פנסיה יכולות להניב הכנסות נוספות במהלך הפרישה ולספק גמישות כלכלית.

5. הגנה על הנכסים

תכנון פרישה מוצלח כולל גם הגנה על הנכסים שלך מפני סיכונים פיננסיים שונים. רכישת ביטוחים מתאימים, כמו ביטוח סיעודי, ביטוח בריאות וביטוח חיים, יכולה למנוע מצב שבו תאבד את הנכסים שצברת לאורך השנים עקב מחלה או אירוע בלתי צפוי.

6. בחינת אפשרויות פרישה מוקדמת

יש אנשים שבוחרים לפרוש מוקדם, אך פרישה מוקדמת דורשת תכנון מיוחד. עליך לבדוק האם תוכל לעמוד בעלויות החיים לאחר הפרישה המוקדמת ועד הפנסיה החוקית, ולוודא שיש לך את היכולת להמשיך ולנהל את רמת החיים הרצויה לך גם לאורך שנים רבות של פרישה.

כיצד להתמודד עם האתגרים הכלכליים בפרישה

תכנון פרישה לגמלאות לא מסתיים ביום שבו תפסיק לעבוד. ניהול פיננסי נכון במהלך הפרישה הוא קריטי להבטחת רווחתך. הנה כמה טיפים להתמודדות עם האתגרים הכלכליים שעלולים לצוץ במהלך הפרישה:

1. מניעת דלדול החסכונות: חשוב לשמור על משמעת תקציבית ולא להתפתות למשוך כספים בצורה לא אחראית. אחת השיטות לכך היא בניית תקציב חודשי שבו תקבע את סכום הכסף שאתה מוציא מדי חודש.
2. מעקב מתמיד אחרי השקעות: השקעות משתנות עם הזמן, ולכן חשוב לעקוב אחרי תיק ההשקעות שלך ולבצע התאמות בהתאם לצרכים המשתנים ולמצב השוק.
3. ניצול הזדמנויות מס: בפרישה, ישנן הזדמנויות להפחית את נטל המס, כמו ניהול תכנון מס חכם בעזרת יועצים מקצועיים.

יתרונות של תכנון פרישה לגמלאות עם יועץ מקצועי

למרות שאתה יכול לתכנן את הפרישה שלך בעצמך, יועץ פנסיוני מקצועי יכול לעזור לך למקסם את התועלות מהחיסכון שלך, ולבנות תוכנית מותאמת אישית למצבך. יועץ יוכל לנתח את מצבת ההכנסות שלך ולהציע דרכים להשקעות וחיסכון שישמרו על רמת חיים יציבה לאורך כל הפרישה.

סיכום

תכנון פרישה לגמלאות הוא תהליך חיוני המצריך חשיבה מעמיקה ותכנון מוקדם. הבנת צרכיך העתידיים, הערכת מקורות ההכנסה שלך, ובניית חיסכון והשקעות חכמים הם המפתחות לפרישה מוצלחת. בעזרת יועץ מקצועי ותכנון נכון, תוכל להבטיח לעצמך רווחה כלכלית לאורך כל שנות הפרישה, וליהנות מהחיים ללא דאגות כלכליות.

The post תכנון פרישה לגמלאות: איך לבנות את העתיד הכלכלי שלך appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

בישראל ישנם 3 מסלולי דיווח בנוגע להכנסות משכר דירה:

1. חוק הפטור
2. מסלול 10%
3. מס שולי

חוק הפטור

במידה והכנסות משכירות אינן עולים על תקרה של 5,470 (נכון ל-2022)  אזי כל ההכנסה פטורה ממס. במידה והכנסה עולה על תקרת הפטור, על ההפרש ישולם מס שולי (ישנו חישוב מיוחד).

במסלול זה ניתן לנכות הוצאות יחסיות אבל בפועל פקיד שומה מערים קשיים ולא מאפשר ניכוי הוצאות.

לפי הוראות רשות המיסים על החלק החייב במס ניתן לנכות הוצאות כגון: שכ"ט עורך דין, שיפוצים וכו'.

ההוצאות יוכרו באופן יחסי .

אין חובת דיווח לרשות המיסים.

יש לציין כי הדירה אמורה לשמש למגורים בלבד לפי הוראות רשות המיסים.

איך מחשבים את הפטור?

עד לתקרה של 5,470 לחודש אין תשלום מס על הכנסה משכירות.

במידה וסכום ההכנסה משכירות גבוה מתקרת הפטור ואינו עולה על כפל תקרת הפטור .

החישוב הוא כדלקמן: לדוגמא:

מסלול 10%:

במסלול זה ישנו מס סופי של 10% על כל ההכנסות משכר דירה למגורים.

במסלול זה לא ניתן לקזז הוצאות ולא לקבל הטבות מסוג ניכוי, זיכוי או פטור.

ניתן לדרוש הוצאות פחת בלבד במסלול זה .

ישנו חובת דיווח ותשלום פעם בשנה ללא צורך בהגשת דו"ח לרשות המיסים.

הטבה זו ניתן לנצל רק במידה והדירה משמשת למגורים. יש לציין כי את תשלום המס במסלול זה יש לשלם עד 31.1 של תחילת השנה בגין השנה הקודמת.

לדוגמא: תשלום בגין הכנסות משכ"ד בגין שנת 2022 יש לשלם עד 31.01.23.

עוד יש לציין , במידה וההכנסה השנתית עלתה על סכום של 363,000 ₪ תהיו חייבים בהגשת דוח שנתי למס הכנסה.

חשוב להדגיש: לא ניתן לבחור במסלול 10% וגם במסלול חוק הפטור על הכנסה מאותה דירת מגורים.

מסלול מס שולי:

במסלול זה מדרגת המס הראשונה מתחילה מ31%, אלא אם כן אתם מעל גיל 60.

במסלול זה ניתן לנכות הוצאות מלאות כולל הוצאות פחת.

בחירה במסלול זה מחייבת הגשת דוחות לרשות המיסים.

יש לציין שבמידה ובחרתם במסלול מס שולי ואתם במדרגת מס של 47% אזי תדרשו לשלם 47% על כל ההכנסה משכ"ד.

האם המסלולים חלים גם על שכירות עסקים:

חשוב לדעת שהמסלולים האמורים למעלה חלים רק לגבי הכנסות מדירות למגורים בלבד.

האם ניתן לבחור מסלול שונה לכל דירה?

במידה וברשותכם כמה דירות ניתן כל שנה לבחור מסלול שכ"ד שונה.

אך שימו לב שלא ניתן לבחור מסלול מס שולי לדירה אחת ומסלול חוק הפטור לדירה שנייה.

בהוראת מס הכנסה נקבעו כללים מיוחדים מתי ניתן לבחור מסלולים נפרדים לכל דירה .

דוגמא מאתר רשות המיסים – שילוב בין שתי מסלולי שכ"ד

במידה וסכום ההכנסה החודשית עבור שתי דירות גבוה מתקרת הפטור(5,196 ₪ לשנת 2022) אולם אינו עולה על כפל תקרת הפטור (10,392 ₪ לשנת 2022), ניתן לבחור לשלם מס בשיעור של 10% עבור דירה אחת ולהחיל את חוק הפטור עבור דירה שנייה.

צריך לעמוד בקריטריונים לפי הדוגמא הבאה:

1. מפחיתים את סכום תקרת הפטור מסכום ההכנסה החודשית שהתקבלה בפועל משתי הדירות. ההפרש ביניהם יחשב כסכום עודף.
2. מפחיתים את סכום העודף מסכום תקרת הפטור. ההפרש המתקבל הוא הסכום הפטור.
3. מפחיתים את הסכום הפטור מסכום ההכנסה החודשית משכ"ד למגורים שהתקבל בפועל עבור דירה שנבחרה לחישוב המס לפי מסלול הפטור, אם יש הפרש הוא יהיה חייב במס.

על ההכנסה משכר דירה למגורים לגבי הדירה שנייה שולם מס של 10%.

The post מסלולי המיסוי בגין הכנסות משכ"ד בישראל appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

במאמר הקודם קיבוע זכויות תיקון 190 לגמלאי צה"ל ביארנו בהרחבה על הטבות המס המגיעות לגמלאי צה"ל בגין הקצבה הצבאית.

במאמר זה נבאר בהרחבה על אופן חישוב הפטור לפי הנחיית רשות המיסים מיום 16 במרץ 2022 ובנוסף לפי דוגמאות מוחשיות של גמלאים שעברו את התהליך וקיבלו אישורים מרשות המיסים.

על מי חלות התקנות החדשות?

ההנחיות חלות רק על גמלאים שביצעו היוון קצבה לפי תקנות 1970.

תקנות 1970 תוקנו במהלך השנים והתווספו אליו שתי תקנות חדשות:

1. הפסקת הניכוי החודשי עקב היוון- קרי הפסקת הניכויים החודשיים מהקצבה שנעשו בגין ההיוון, בהתקיים התנאים שנקבעו בתקנה.
2. הפחתת הניכוי החודשי- תקנה זו קובעת כי גם אם גמלאי הגיע לגיל 70 יופחתו לו 80% מהניכוי החודשי בהתקיים 3 תנאים מצטברים:

• א. מלאו לו 65 שנים.
• ב. קיבל קצבת פרישה במשך 15 שנה לפחות.
• ג. מבדיקה שערך הממונה עולה כי סכומים הניכויים החודשיים מקצבתו עולים על סכום ההיוון שקיבל.

מי שחלות עליו תקנות אלו זכאי להטבה במס עקב ההנחיות החדשות.

אופן קביעת תקופת ההיוון – לפי שיטת המקדם

גמלאי צה"ל שביצעו היוון בעבר נהנו מפטור ממס בגין ההיוון.

פטור זה בא על חשבון פטור על הקצבה, דבר שיכול היה להעניק לגמלאי צה"ל תשלום מס מופחת על הפנסיה הצבאית.

לאור ההנחיות החדשות רשות המיסים החליטה ליישם את שיטת המקדם.

על כל גמלאי צה"ל שביצעו היוון לפי תקנות 1970.

חישוב שיטת המקדם יובא בהמשך בדוגמאות מספריים .

גמלאים שהגיעו לגיל הזכאות לפני 01/01/2012

במשך תקופת ההיוון (התקופה ממועד היוון ועד הגיעו לגיל המקדם) חישוב הפטור יבוצע לפי נוסחת השילוב הישנה כנוסחו טרם תיקון 190 וסכום ההיוון יילקח בחשבון.

לאחר תקופת ההיוון (התקופה בו הגיע הגמלאי לגיל המקדם כפי שמופיע בהנחיות של רשות המיסים) חישוב הפטור יתבצע ללא התחשבות בהיוון הפטור שנלקח בעבר.

בסעיף 1.3 לחוזר נאמר שבמידה ולגמלאי צה"ל אין טופס 161 מצה"ל ולא ניתן לשחזר אותו וכתוצאה מכן לא ניתן לדעת מה היו גובה מענקי הפרישה בעבר, אזי יש להתבסס במקרים אלו על "המענק הפטור לשנה".

בסעיף 1.4 לחוזר נאמר שבמידה ולגמלאי או למשלם הקצבה לא קיים אישור על היוון שבוצע בעבר, סכום היוון יחושב על פי תלוש הקצבה שבו הגיע הגמלאי לגיל פרישה.

ההנחיות החדשות של מופת היא להנפיק לגמלאי רק תלושי קצבה שבו הגיעו לגיל הפרישה לצורך אישור על היוון.

יש לציין כי בהוראה זו ישנם גמלאים שעלולים להיפגע באחוז הפטור המגיע להם בגין הקצבה.

דבר זה נובע מכך שהחישוב לפי התלוש הנ"ל פחות מדוייק מאישורי ההיוון שהונפקו בעבר על ידי מופת.

גמלאים שהגיעו לגיל הזכאות לאחר 01/01/2012

בעת הגעה לגיל הזכאות (גיל הפרישה 67) יש להגיש בקשה לקיבוע זכויות. לצורך הקיבוע רשות המיסים מבהירה כי יש להציג לפקיד שומה אישור על מועד ההיוון, סכום ההיוון ואת כל טופסי 161 בעת פרישה מצה"ל וממקומות עבודה נוספים.

תקופת ההיוון לפי ההנחיות הינה ממועד ההיוון ועם הגעת הגמלאי לגיל המקדם.

לצורך חישוב הפטור של הקצבה יש להפחית את סכום ההיוון המתייחס לתקופה ממועד הזכאות ועם הגעת הגמלאי לגיל המקדם שהיא צמוד למדד ממועד ההיוון ועם לגיל הזכאות

במידה ולגמלאי לא קיים אישור היוון יש להסתמך על תלוש קצבה שבו הגיע הגמלאי לגיל הזכאות.

יש להכפיל את סכום ההיוון החודשי בתקופה החופפת (התקופה מגיל זכאות עד גיל מקדם).

דוגמאות:

גמלאי שהגיע לגיל הזכאות לפני 01/01/2012:

גמלאי שהגיע לגיל הזכאות לאחר 01/01/2012:

The post זכאות לפטור לפי סעיף 9 א' על קצבאות לגמלאי צה"ל appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

בסיום יחסי עובד מעביד חלה על המעסיק החובה להנפיק לעובד טופס 161- הודעת מעביד על פרישה של עובד.

טופס זה אמור להיות מסמך המעיד על סכומי מענקי הפרישה המגיעים לעובד ולעיתים מורה על גובה ניכוי המס לעובד בגין מענקי הפרישה.  חובת המעביד לתת  לעובד את הטופס בין חודש לחודשיים מתאריך סיום העבודה.

בראש הטופס מופיעה הנחיה שאף על פי שהמעסיק מגיש טופס זה לפקיד שומה יש למסור העתק לעובד או למי שמטעמו.

המעסיק יכול להחתים את העובד על טופס 161א' ולשלם לעובד את הפיצויים בנוסף למענק שהמעסיק נדרש לשלם לעובד.

לעובד ישנה הזכות החוקית לדרוש טופס 161 מהמעסיק בלי התניה על חתימת טופס 161א'.

העובד יכול לגשת לפקיד שומה או לאיש מקצוע ולהביא אישור מתאים למעסיק המורה על גובה ניכוי המס בגין מענקי הפרישה.

ישנם מצבים שלא נדרש לפנות לרשות המיסים על מנת לקבל אישורים אלא ניתן לפנות לחברת הביטוח באופן עצמאי או בעזרתו של המעסיק.

סעיף א' – פרטי העובד

בחלק זה יצוינו הפרטים הבאים:

מספר זהות, שם העובד, שם המשפחה, תאריך לידה וכתובת מלאה.

בחלק זה יש לציין אם העובד הוא בעל שליטה, שכן אם אכן כך הדבר פקיד השומה יבדוק בקפדנות שאכן יש פרישה סופית של בעל השליטה.

חלק ב' – פרטי המעביד

בחלק זה יצוינו הפרטים הבאים:

מספר תיק הניכויים של המעסיק, שם המעסיק וכתובתו המלאה.

סעיף ג' – תקופת העבודה

בחלק זה המעביד יציין את תאריך תחילת העבודה של העובד ותאריך סיום העבודה (תאריך הפרישה). בדברי הסבר לטופס של רשות המיסים מובהר כי תאריך הפרישה הוא היום האחרון של העבודה.

בהפסקת עבודה עקב מוות חלילה יצוין בשדה זה תאריך הפטירה.

סעיף ד' – סיבת הפרישה

בסעיף זה יש לציין אחת מ-2 אפשרויות:

1. יציאה לגמלאות, פיטורין או התפטרות מכל סיבה שהיא.
2. מוות.

יש לציין כי הזכאות לקבלת הפטור בגין מענק הפרישה תהיה רק אם הייתה פרישה וניתוק מהמעסיק.

עובד שסיים לעבוד באותו מקום עבודה וחזר לאחר מכן לעבוד באותו מקום כעצמאי יכול לאבד את זכאותו לפטור באם רשות המיסים אכן תגלה שהעובד לא פרש סופית ממקום עבודתו.

ניתן לחזור לאותו מקום עבודה לאחר חצי שנה שבו העובד לא מועסק באותו מקום עבודה.

ההפרדה בין יציאה לגמלאות, התפטרות או מוות נדרשת על מנת לקבוע את תקרת הפטור המגיעה לעובד.

שכן במקרה של מוות תקרת הפטור תהיה כפולה.

עוד מובא בדברי הסבר של רשות המיסים שתקופת העבודה היא ימי העבודה אצל המעביד מתאריך ההתחלה ועד יום הפרישה בניכוי ימי חופשה (חל"ת).

לתקופת העבודה ישנה חשיבות לקביעת גובה הפטור, שכן תקרת הפטור היא מכפלת תקופת העבודה בשנים במשכורת אחרונה או בתקרת הפטור לפי הנמוך.

סעיף ה' – הגעת העובד לגיל הפרישה

בסעיף זה נדרש לציין אחת מהחלופות הבאות:

• העובד סיים לעבוד והגיע לגיל פרישה
• נקבעה לעובד דרגת נכות  יציבה של 75% לפחות.
• או שהעובד לא הגיע לגיל פרישה.

גיל פרישה לפי חוק גיל פרישה הוא 67 לדבר, 62 לאישה (לפי טבלה).

סעיף ו'- משכורת חודשית/ שכר עבודה

משכורת חודשית אחרונה לפני הפרישה – סעיף זה מוגדר בתור הכנסת עבודה למעט החזר הוצאות ושווי רכב.

שכר עבודה לעניין תקנות פיצוי פיטורין – שכר עבודה לפי חוק פיצוי פיטורין. הסעיף הזה מייצג את מה שהמעסיק מחויב לשלם לעובד.

הנחיית רשות המיסים קובעת שסכום "משכורת חודשית" יכול להיות גבוה יותר "משכר עבודה" לפי תקנות פיצויי פיטורין.

בסעיף 14 לדברי הסדר לטופס מצויין שיש לצרף לטופס 161 3 תלושי שכר אחרונים. פקיד שומה רשאי לדרוש יותר מ-3 תלושי שכר.

סעיף ח' – פירוט תשלומים בגין פרישה

בסעיף זה על המעסיק לציין את הפרטים הבאים:

• שם המשלם – מעביד, קופת גמל, קרן פנסיה, ביטוח מנהלים.
• מספר תיק ניכויים.
• הסכום שנצבר.
• קוד סוג משולם – יש למלא את מספר הקוד המייצג את סוג המשלם.
• קוד סוג תשלום – יש למלא את מספר הקוד המייצג את סוג התשלום.

סעיף יא' – חישוב סכום המענק הפטור/ החייב וניכוי מס במקור.

בסעיף זה מצוין שהמעסיק רשאי לחשב בעצמו את סכום המענק הפטור רק בהתאם לתנאים המצטברים הבאים:

• העובד מילא טופס 161א' במלואו כולל חתימה.
• העובד הצהיר בטופס כי לא היו לו פרישות נוספות ממעבידים אחרים, בתקופת עבודתו אצל במעביד.
• התקיימו אחד או יותר מהתנאים הבאים:

1. על פי חישובי המעביד, סכום כל המענקים שקיבל העובד, מכל המשלמים, אינו עולה על תקרת הפטור.
2. המענק משולם על ידי המעביד או משלם אחד נוסף מלבדו.
3. סכום המענק פטור משולם על ידי משלם אחד מלבד המעסיק וכול יתר המשלמים הם קופות לקצבה והעובד בחר ברצף קצבה על מלוא הסכומים הצבירים לרשותו בקופות אלו.

אם לא התקיימו התנאים הנ"ל חובה לנכות מהמענק מס מרבי או לשלוח את העובד אל פקיד השומה לצורך קביעת מס.

אנו ממליצים לכל פורש לגשת לאיש מקצוע על מנת לקבל את המידע המתאים למצבו האישי ובהמשך לפנות לפקיד שומה ולקבל אישורים מתאימים בפרישות מורכבות.

סעיף יב':

בסעיף זה המעסיק חותם על המסמך ומודיע על כך שהפרטים שמולאו בטופס הם נכונים ומלאים והמעסיק מודע לעונשים הצפויים לו במקרה של השמטת פרטים.

חשיבות שמירת טופס 161

ישנה חשיבות גדולה לשמור את כל טפסי 161 בעת פרישה/סיום עבודה.

בעתיד בעת הגעה לגיל פרישה לצורך ביצוע קיבוע זכויות פקיד שומה ידרוש חלק גדול מטופסי 161 מהעבר. בהיעדר טופס 161 הדבר עלול להביא לפגיעה בהטבות מס המגיעות לפורש.

האם עובד זכאי לקבל טופס 161 בכל מקרה, אם במקרה של התפטרות מבלי להיות זכאי לפי צוויי פיטורין?

בראש הטופס נאמר שטופס זה ימולא ע"י מעביד בשל כל עובד שכיר שפרש מהעבודה.

חובה למסור את הטופס לפקיד שומה.

העתק יימסר לעובד, לשאירו או למי מטעמו. רואים מכאן שחובה על המעסיק לתת לעובד טופס 161 בכל מקרה.

המלצה – אל תסמכו על פקיד השומה שישמור טופסי 161 או על המעביד שיעביר לפקיד שומה אלא תשמרו בעצמכם כל כול מסמכי הפרישה.

בנוסף ישנה חשיבות גדולה על שמירת טופסי 106 של העובד במהלך שנות עבודתו.

The post טופס 161- הודעת מעביד על פרישה של עובד appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

בקרנות הפנסיה הוותיקות ניתן לקבל סכום חד פעמי במקביל לקבלת קצבה חודשית מקרן.

מי שזכאי לקצבה מקרן ותיקה רשאי לפנות לעמיתים ולבקש לבצע היוון קצבה.

הסכום שניתן להיוון מהקצבה היא בשיעור שבין 5%-25% ולתקופה של 1-5 שנים או לכל החיים, לבחירת העמית.

התנאים לבקשת היוון של 25%:

1. הבקשה להיוון תוגש לקופה לפחות 3 חודשים לפני מועד הפרישה.
2. לעמית יש ותק של 20 שנה בקופה.
3. הוא פרש לפנסיית זקנה בגיל זכאות – גיל פרישה חוקי.
4. הפנסיה לאחר היוון לא תהיה נמוכה משכר מינימום לחודש.
5. העמית לא זכאי לקצבת נכות מהקרן.

מה קורה בעת פטירת העמית

במידה ונפטר העמית שביצע היוון של הקצבה, יקבלו הזכאים לפנסיה את מלא פנסיית השאירים שהיה זכאי לקבל ערב ההיוון.

האם נשלם מס על היוון קצבה:

במאמרים קודמים קיבוע זכויות ביארנו שלכל פורש ישנו סל של הטבות מס שניתן לניצול בעת הגעה לגיל הזכאות.

כחלק מסל הפטור המגיע לפורש ניתן לנצל את משיכת ההיוון ולקבל עליו פטור ממס.

בהמשך נראה דוגמא של היוון ומה יהיה המיסוי.

כמובן שנדרש לקחת בחשבון פרמטרים נוספים כמו:

• האם העמית ממשיך לעבוד או לא
• האם יתקבלו מענקי פרישה נוספים (הסתגלות, ימי מחלה וכולי)
• האם מתכוון למשוך את הפיצויים בעתיד בפטור.

כול אלו עלולים להשפיע על אופן המיסוי במשיכה עתידית.

היוון קצבה – מצב רפואי או משפחתי

להיוון קצבה מקרן ותיקה ישנו יתרון קריטי ומשמעותי יותר במצב שלעמית עבר רפואי בעייתי הצופה תוחלת חיים קצרה יותר

או במצב שהעמית הוא גרוש או אלמן שלאחר פטירה חלילה הילדים לא יהיו זכאים לקצבת שארים.

ניתן דוגמא:

דליה בת 62, היא זכאית לקבל קצבה מקרן ותיקה. גובה הקצבה לפי דוח השנתי עומד על 9,800 ש"ח לחודש. דליה התאלמנה מבעלה לפני שנים אחדות.

יש לציין כי בעבר לדליה הייתה בעיה בריאותית והיא החלימה מהמחלה הידועה וב"ה התרפאה ממנה.

להלן האפשרויות של דליה לקבלת סכום חד פעמי מהקרן:

1. היוון בשיעור של 25% – סכום של 147,000 ₪
2. היוון לכל החיים- סכום של 477,000 ₪

במקרה שלהלן דליה החליטה להיוון לכל החיים. לאחר ההיוון גובה הקצבה יעמוד על 7,425 ₪ לכל ימי חייה.

מיסוי:

דליה תנצל סכום של 477,000 כחלק מיתרת היוון הפטורה המגיעה לה בגיל הזכאות.

משכך דליה לא תשלם מס כלל על קבלת סכום זה.

חשוב לזכור, כתוצאה מפעולה זו גובה הטבות המס האחרות המגיעות לדליה מצטמצמות .

The post היוון קצבה מקרן פנסיה ותיקה appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

במאמר זה נתמקד בנושא של הטבות המס לגמלאי צה"ל שהגיעו לגיל הפרישה המזכה בהטבות מס.

גמלאי צה"ל הוותיקים פרשו מצה"ל וקיבלו פנסיה מוקדמת משנות ה – 80 ועד לשנת 2003.

לגמלאי צה"ל ניתנה אפשרות להוון חלק מקצבתם ולקבל פטור ממס בגין קבלת סכום זה,

מקבלי ההיוון התחלקו ל-3 קבוצות:

• היוון ל 10 או 14 שנה.
• היוון לתוחלת חיים – עד גיל 70
• היוון לכל החיים

כאמור גמלאי צה"ל שהגיעו לגיל הפרישה (67 גברים 62 נשים), זכאים לקבלת פטור לפי סעיף 9 א'

לפקודת מס הכנסה. פטור זה מפחית את ההכנסה החייבת בגין הקצבה, דבר שמביא להפחתת המס

המשולמת בקצבה  החודשית. פטור זה עלול להיפגע עקב לקיחת ההיוון הפטור מצה"ל בעבר.

גמלאי צה"ל שעשו היוון ל 10 או 14 שנה לא נפגעו כלל עקב לקיחת ההיוון בעבר.

גמלאי צה"ל שעשו היוון לתוחלת חיים, קרי עד גיל 70, עמדת מס הכנסה בעבר הייתה שמכיוון שהם נהנו מפטור

ממס בעבר, כיום בעת הגעה לגיל הפרישה הפטור שלהם יפגע משמעותית והם ישלמו מס גבוה על הקצבה.

קרי הפטור המינימלי שלהם עמד על 17% בלבד (1,400 ₪ פטור חודשי).

גמלאי צה"ל שביצעו היוון לכול החיים נפגעו בצורה הכי קשה מכולם והם זכאים לפטור על הקצבה

באופן מינימלי ,דבר שמביא לחיסכון חודשי מאוד נמוך ולחוסר יכולת לתכנן את קבלת הטבות המס באופן

שמטיב עם הגמלאי לטווח הארוך.

לצורך ההבנה נפשוט את הדברים, לכל פורש שמגיע לגיל הפרישה ישנו פטור של 52% , שזהו בסכום

חודשי פטור שעומד על 4,400 ₪ לחודש. עמדת מס הכנסה בעבר הייתה שגמלאים שעשו היוון עד

גיל 70 פגעו בפטור  ב 35%! וכיום מגיע להם פטור של 17% בלבד. בחודש מרץ 2020 רשות המיסים

הוציאה הנחיות חדשות. ההנחיות אומרות שגמלאי צה"ל שפרשו מצה"ל לאחר שנת 1992 ההיוון לא פוגע

ב 35% בפטור החודשי אלא באופן יחסי לפי קריטריונים של רשות המיסים (גיל, היוון סכום היוון וכו'..).

יוצא מכך, שגמלאי צה"ל שפרשו לפני 1992 לא נהנו מהטבות המס של רשות  המיסים בעקבות ההנחיות החדשות.

לאחר דיונים ממושכים בבתי המשפט בין משרד הביטחון למשרד האוצר,  במרץ 2022 יצאו

הנחיות חדשות לכל גמלאי צה"ל שמביאות בשורה משמעותית לכל גמלאי צה"ל.

ההנחיות החדשות של רשות המיסים הביאה לחיסכון גדול לגמלאי צה"ל בתשלום  המס בגין הקצבה החודשית.

בנוסף, גמלאי צה"ל יכולים להגיש החזרי מס לשנים קודמות בעקבות הנחיות אלו ולקבל כספים מרשות המיסים.

במאמר קיבוע זכויות ביארנו שאדם שביצע קיבוע זכויות יכול להתחרט ולשנות את החלטתו תוך 120 יום.

לאחר 120 יום לא ניתן לשנות את ההחלטה. הבשורה הגדולה לגמלאי צה"ל היא שגם מי שעשה קיבוע

זכויות ונפגע בעבר בעקבות ההיוון יכול לתקן את הקיבוע זכויות ולהנות מחיסכון גדול במס החודשי.

כמובן שלא מומלץ כלל לגשת לבד לרשות המיסים ולבקש לבד לעשות קיבוע זכויות וגם לא לבקש

לתקן את הקיבוע זכויות למי שכבר בוצע בעבר.

ישנם הבדלים בחישובי המס בין גמלאים שהגיעו לגיל הפרישה לפני 2012 ואחרי 2012 לפי ההנחיות החדשות של רשות המיסים.

ישנם גמלאים שעשו קיבוע זכויות בעבר שהתיקון יכול להיות לרעתם ולהביא לפגיעה במקום תיקון. במאמרים הבאים נביא דוגמאות

לחישובים של הטבות המס לפי שנות פרישה והגעה לגיל הזכאות, סכום ההיוון ושנת לקיחת ההיוון.

דוגמאות אלו יהיו לפי הנחיות של רשות המיסים ולפי הפרקטיקה בפועל (גמלאים שנהנו מההנחיות החדשות).

מה הבשורה שמביאה איתה ההנחיה החדשה של רשות המיסים לגבי גמלאי צה"ל?

1)   הגדלת הקצבה החודשית מצה"ל

2)   תשלום מס מופחת על הקצבה

3)   תכנון פרישה שיכול להביא לחיסכון גדול יותר בעקבות ההנחיה

4)   משיכת סכומים חד פעמיים כהיוון קצבה בפטור ממס.

5)   הרחבת תכנוני המס האופטימליים כמו לכול פורש.

6) החזרי מס לשנים קודמות בעקבות ההנחיות החדשות.

The post תיקון 190 גמלאי צה"ל – הנחיות חדשות רשות המיסים appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

הצורך לערוך צוואה החל מגיל 50 חשוב וקריטי מאוד, להלן הסיבות :
• העילות השכיחות לתקיפת צוואה הן "העדר כשירות " ו/או "השפעה בלתי הוגנת" על המנוח. כדי למנוע
אפשרות כזו מומלץ לערוך צוואה בשלב מוקדם ולא לחכות שמצבו הנפשי או השכלי של המוריש יהיה
מוטל בספק.
• חלוקה נכונה של הנכסים הפיננסים בין היורשים )קופות גמל, קרנות השתלמות, כספים נזילים, דירות,
מכוניות וכל רכוש נוסף(.
• צוואה הדדית בין בני זוג כ מנגנון הגנה על הבן זוג שנשאר בחיים מבעיות עתידיות מול כל הגופים
השונים )במיוחד בנקים וכס פים פנסיוני ים( והיורשים האחרים.
• תוקף משפטי כדי שלא יהיו מריבות במשפחה בגלל רכוש כלשהו שלא היה ברור מלכתחילה עוד לפני
המקרה המצער.
• עדכון הגופים השונים מי היורשים או המוטבים במקרה פטירה ולא כמו שמופיע לרוב הציבור כיום
"יורשים חוקיים" )%50 בן בת זוג ו %50 ילדים(. מדובר בהגדרה מאוד בעייתית כי בן הזוג שנשאר
בחיים צריך להחתים את הילדים על כל משיכה של כסף ו/או כל שינוי שהוא נצרך לבצע.
לסיום אדגיש כי צוואה היא אינה ייפוי כוח ולהפך.
כאמור לעיל, צוואה מאפשרת לאדם לקבוע כיצד יחולק רכושו לאחר פטירתו, ואילו ייפוי כוח מתמשך מאפשר
לו לקבוע כיצד יתנהלו חייו ורכושו בעודו בחיים, בשלב שבו הוא כבר לא יהיה כשיר לנהל אותם בעצמו.

מאמר אורח מאת עורכת דין הדסה בוכניק – 050-6333956

The post מדוע חשוב לערוך צוואה appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

במסמך זה תוכלו לראות את הנתונים הבאים:

1. מדרגות מס הכנסה לשנת 2022
2. טבלת שיעורי ההנחה ממס ותקרות לתושבי "ישובים מוטבים" לשנת 2022
3. תקרות וסכומים של הנחות של אישורי תושב.
4. שווי שימוש ברכב לשנת 2022
5. שיעורי ניכוי מס הכנסה מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה
6. דוגמאות למתן נקודות זיכוי על פי מצב המשפחתי
7. גיל הפרישה לשנים לצורך זכאות לקבלת הטבות מס
8. הכנסה מיגיעה אישית )סעיף 9(5()א עיוור ונכה – תקרת הפטור

לכניסה למסמך:

https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2022.pdf

The post לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2022 appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.