כאמור במאמר קיבוע זכויות ביארנו בארוכה לגבי הטבות המס המגיעות למי שהגיע לגיל הזכאות הקבוע בחוק.

במאמר זה נתמקד בנושא של הטבות המס לגמלאי צה"ל שהגיעו לגיל הפרישה המזכה בהטבות מס.

גמלאי צה"ל הוותיקים פרשו מצה"ל וקיבלו פנסיה מוקדמת משנות ה – 80 ועד לשנת 2003.

לגמלאי צה"ל ניתנה אפשרות להוון חלק מקצבתם ולקבל פטור ממס בגין קבלת סכום זה,

מקבלי ההיוון התחלקו ל-3 קבוצות:

• היוון ל 10 או 14 שנה.
• היוון לתוחלת חיים – עד גיל 70
• היוון לכל החיים

כאמור גמלאי צה"ל שהגיעו לגיל הפרישה (67 גברים 62 נשים), זכאים לקבלת פטור לפי סעיף 9 א'

לפקודת מס הכנסה. פטור זה מפחית את ההכנסה החייבת בגין הקצבה, דבר שמביא להפחתת המס

המשולמת בקצבה  החודשית. פטור זה עלול להיפגע עקב לקיחת ההיוון הפטור מצה"ל בעבר.

גמלאי צה"ל שעשו היוון ל 10 או 14 שנה לא נפגעו כלל עקב לקיחת ההיוון בעבר.

גמלאי צה"ל שעשו היוון לתוחלת חיים, קרי עד גיל 70, עמדת מס הכנסה בעבר הייתה שמכיוון שהם נהנו מפטור

ממס בעבר, כיום בעת הגעה לגיל הפרישה הפטור שלהם יפגע משמעותית והם ישלמו מס גבוה על הקצבה.

קרי הפטור המינימלי שלהם עמד על 17% בלבד (1,400 ₪ פטור חודשי).

גמלאי צה"ל שביצעו היוון לכול החיים נפגעו בצורה הכי קשה מכולם והם זכאים לפטור על הקצבה

באופן מינימלי ,דבר שמביא לחיסכון חודשי מאוד נמוך ולחוסר יכולת לתכנן את קבלת הטבות המס באופן

שמטיב עם הגמלאי לטווח הארוך.

לצורך ההבנה נפשוט את הדברים, לכל פורש שמגיע לגיל הפרישה ישנו פטור של 52% , שזהו בסכום

חודשי פטור שעומד על 4,400 ₪ לחודש. עמדת מס הכנסה בעבר הייתה שגמלאים שעשו היוון עד

גיל 70 פגעו בפטור  ב 35%! וכיום מגיע להם פטור של 17% בלבד. בחודש מרץ 2020 רשות המיסים

הוציאה הנחיות חדשות. ההנחיות אומרות שגמלאי צה"ל שפרשו מצה"ל לאחר שנת 1992 ההיוון לא פוגע

ב 35% בפטור החודשי אלא באופן יחסי לפי קריטריונים של רשות המיסים (גיל, היוון סכום היוון וכו'..).

יוצא מכך, שגמלאי צה"ל שפרשו לפני 1992 לא נהנו מהטבות המס של רשות  המיסים בעקבות ההנחיות החדשות.

לאחר דיונים ממושכים בבתי המשפט בין משרד הביטחון למשרד האוצר,  במרץ 2022 יצאו

הנחיות חדשות לכל גמלאי צה"ל שמביאות בשורה משמעותית לכל גמלאי צה"ל.

ההנחיות החדשות של רשות המיסים הביאה לחיסכון גדול לגמלאי צה"ל בתשלום  המס בגין הקצבה החודשית.

בנוסף, גמלאי צה"ל יכולים להגיש החזרי מס לשנים קודמות בעקבות הנחיות אלו ולקבל כספים מרשות המיסים.

במאמר קיבוע זכויות ביארנו שאדם שביצע קיבוע זכויות יכול להתחרט ולשנות את החלטתו תוך 120 יום.

לאחר 120 יום לא ניתן לשנות את ההחלטה. הבשורה הגדולה לגמלאי צה"ל היא שגם מי שעשה קיבוע

זכויות ונפגע בעבר בעקבות ההיוון יכול לתקן את הקיבוע זכויות ולהנות מחיסכון גדול במס החודשי.

כמובן שלא מומלץ כלל לגשת לבד לרשות המיסים ולבקש לבד לעשות קיבוע זכויות וגם לא לבקש

לתקן את הקיבוע זכויות למי שכבר בוצע בעבר.

ישנם הבדלים בחישובי המס בין גמלאים שהגיעו לגיל הפרישה לפני 2012 ואחרי 2012 לפי ההנחיות החדשות של רשות המיסים.

ישנם גמלאים שעשו קיבוע זכויות בעבר שהתיקון יכול להיות לרעתם ולהביא לפגיעה במקום תיקון. במאמרים הבאים נביא דוגמאות

לחישובים של הטבות המס לפי שנות פרישה והגעה לגיל הזכאות, סכום ההיוון ושנת לקיחת ההיוון.

דוגמאות אלו יהיו לפי הנחיות של רשות המיסים ולפי הפרקטיקה בפועל (גמלאים שנהנו מההנחיות החדשות).

מה הבשורה שמביאה איתה ההנחיה החדשה של רשות המיסים לגבי גמלאי צה"ל?

1)   הגדלת הקצבה החודשית מצה"ל

2)   תשלום מס מופחת על הקצבה

3)   תכנון פרישה שיכול להביא לחיסכון גדול יותר בעקבות ההנחיה

4)   משיכת סכומים חד פעמיים כהיוון קצבה בפטור ממס.

5)   הרחבת תכנוני המס האופטימליים כמו לכול פורש.

6) החזרי מס לשנים קודמות בעקבות ההנחיות החדשות.