מסלולי תשלום בגין הכנסות משכ"ד בישראל

בישראל ישנם 3 מסלולי דיווח בנוגע להכנסות משכר דירה:

1. חוק הפטור
2. מסלול 10%
3. מס שולי

חוק הפטור

במידה והכנסות משכירות אינן עולים על תקרה של 5,470 (נכון ל-2022)  אזי כל ההכנסה פטורה ממס. במידה והכנסה עולה על תקרת הפטור, על ההפרש ישולם מס שולי (ישנו חישוב מיוחד).

במסלול זה ניתן לנכות הוצאות יחסיות אבל בפועל פקיד שומה מערים קשיים ולא מאפשר ניכוי הוצאות.

לפי הוראות רשות המיסים על החלק החייב במס ניתן לנכות הוצאות כגון: שכ"ט עורך דין, שיפוצים וכו'.

ההוצאות יוכרו באופן יחסי .

אין חובת דיווח לרשות המיסים.

יש לציין כי הדירה אמורה לשמש למגורים בלבד לפי הוראות רשות המיסים.

איך מחשבים את הפטור?

עד לתקרה של 5,470 לחודש אין תשלום מס על הכנסה משכירות.

במידה וסכום ההכנסה משכירות גבוה מתקרת הפטור ואינו עולה על כפל תקרת הפטור .

החישוב הוא כדלקמן: לדוגמא:

מסלול 10%:

במסלול זה ישנו מס סופי של 10% על כל ההכנסות משכר דירה למגורים.

במסלול זה לא ניתן לקזז הוצאות ולא לקבל הטבות מסוג ניכוי, זיכוי או פטור.

ניתן לדרוש הוצאות פחת בלבד במסלול זה .

ישנו חובת דיווח ותשלום פעם בשנה ללא צורך בהגשת דו"ח לרשות המיסים.

הטבה זו ניתן לנצל רק במידה והדירה משמשת למגורים. יש לציין כי את תשלום המס במסלול זה יש לשלם עד 31.1 של תחילת השנה בגין השנה הקודמת.

לדוגמא: תשלום בגין הכנסות משכ"ד בגין שנת 2022 יש לשלם עד 31.01.23.

עוד יש לציין , במידה וההכנסה השנתית עלתה על סכום של 363,000 ₪ תהיו חייבים בהגשת דוח שנתי למס הכנסה.

חשוב להדגיש: לא ניתן לבחור במסלול 10% וגם במסלול חוק הפטור על הכנסה מאותה דירת מגורים.

מסלול מס שולי:

במסלול זה מדרגת המס הראשונה מתחילה מ31%, אלא אם כן אתם מעל גיל 60.

במסלול זה ניתן לנכות הוצאות מלאות כולל הוצאות פחת.

בחירה במסלול זה מחייבת הגשת דוחות לרשות המיסים.

יש לציין שבמידה ובחרתם במסלול מס שולי ואתם במדרגת מס של 47% אזי תדרשו לשלם 47% על כל ההכנסה משכ"ד.

האם המסלולים חלים גם על שכירות עסקים:

חשוב לדעת שהמסלולים האמורים למעלה חלים רק לגבי הכנסות מדירות למגורים בלבד.

האם ניתן לבחור מסלול שונה לכל דירה?

במידה וברשותכם כמה דירות ניתן כל שנה לבחור מסלול שכ"ד שונה.

אך שימו לב שלא ניתן לבחור מסלול מס שולי לדירה אחת ומסלול חוק הפטור לדירה שנייה.

בהוראת מס הכנסה נקבעו כללים מיוחדים מתי ניתן לבחור מסלולים נפרדים לכל דירה .

דוגמא מאתר רשות המיסים – שילוב בין שתי מסלולי שכ"ד

במידה וסכום ההכנסה החודשית עבור שתי דירות גבוה מתקרת הפטור(5,196 ₪ לשנת 2022) אולם אינו עולה על כפל תקרת הפטור (10,392 ₪ לשנת 2022), ניתן לבחור לשלם מס בשיעור של 10% עבור דירה אחת ולהחיל את חוק הפטור עבור דירה שנייה.

צריך לעמוד בקריטריונים לפי הדוגמא הבאה:

1. מפחיתים את סכום תקרת הפטור מסכום ההכנסה החודשית שהתקבלה בפועל משתי הדירות. ההפרש ביניהם יחשב כסכום עודף.
2. מפחיתים את סכום העודף מסכום תקרת הפטור. ההפרש המתקבל הוא הסכום הפטור.
3. מפחיתים את הסכום הפטור מסכום ההכנסה החודשית משכ"ד למגורים שהתקבל בפועל עבור דירה שנבחרה לחישוב המס לפי מסלול הפטור, אם יש הפרש הוא יהיה חייב במס.

על ההכנסה משכר דירה למגורים לגבי הדירה שנייה שולם מס של 10%.