בישראל ישנם 3 מסלולי דיווח בנוגע להכנסות משכר דירה:

1. חוק הפטור
2. מסלול 10%
3. מס שולי

חוק הפטור

במידה והכנסות משכירות אינן עולים על תקרה של 5,470 (נכון ל-2022)  אזי כל ההכנסה פטורה ממס. במידה והכנסה עולה על תקרת הפטור, על ההפרש ישולם מס שולי (ישנו חישוב מיוחד).

במסלול זה ניתן לנכות הוצאות יחסיות אבל בפועל פקיד שומה מערים קשיים ולא מאפשר ניכוי הוצאות.

לפי הוראות רשות המיסים על החלק החייב במס ניתן לנכות הוצאות כגון: שכ"ט עורך דין, שיפוצים וכו'.

ההוצאות יוכרו באופן יחסי .

אין חובת דיווח לרשות המיסים.

יש לציין כי הדירה אמורה לשמש למגורים בלבד לפי הוראות רשות המיסים.

איך מחשבים את הפטור?

עד לתקרה של 5,470 לחודש אין תשלום מס על הכנסה משכירות.

במידה וסכום ההכנסה משכירות גבוה מתקרת הפטור ואינו עולה על כפל תקרת הפטור .

החישוב הוא כדלקמן: לדוגמא:

מסלול 10%:

במסלול זה ישנו מס סופי של 10% על כל ההכנסות משכר דירה למגורים.

במסלול זה לא ניתן לקזז הוצאות ולא לקבל הטבות מסוג ניכוי, זיכוי או פטור.

ניתן לדרוש הוצאות פחת בלבד במסלול זה .

ישנו חובת דיווח ותשלום פעם בשנה ללא צורך בהגשת דו"ח לרשות המיסים.

הטבה זו ניתן לנצל רק במידה והדירה משמשת למגורים. יש לציין כי את תשלום המס במסלול זה יש לשלם עד 31.1 של תחילת השנה בגין השנה הקודמת.

לדוגמא: תשלום בגין הכנסות משכ"ד בגין שנת 2022 יש לשלם עד 31.01.23.

עוד יש לציין , במידה וההכנסה השנתית עלתה על סכום של 363,000 ₪ תהיו חייבים בהגשת דוח שנתי למס הכנסה.

חשוב להדגיש: לא ניתן לבחור במסלול 10% וגם במסלול חוק הפטור על הכנסה מאותה דירת מגורים.

מסלול מס שולי:

במסלול זה מדרגת המס הראשונה מתחילה מ31%, אלא אם כן אתם מעל גיל 60.

במסלול זה ניתן לנכות הוצאות מלאות כולל הוצאות פחת.

בחירה במסלול זה מחייבת הגשת דוחות לרשות המיסים.

יש לציין שבמידה ובחרתם במסלול מס שולי ואתם במדרגת מס של 47% אזי תדרשו לשלם 47% על כל ההכנסה משכ"ד.

האם המסלולים חלים גם על שכירות עסקים:

חשוב לדעת שהמסלולים האמורים למעלה חלים רק לגבי הכנסות מדירות למגורים בלבד.

האם ניתן לבחור מסלול שונה לכל דירה?

במידה וברשותכם כמה דירות ניתן כל שנה לבחור מסלול שכ"ד שונה.

אך שימו לב שלא ניתן לבחור מסלול מס שולי לדירה אחת ומסלול חוק הפטור לדירה שנייה.

בהוראת מס הכנסה נקבעו כללים מיוחדים מתי ניתן לבחור מסלולים נפרדים לכל דירה .

דוגמא מאתר רשות המיסים – שילוב בין שתי מסלולי שכ"ד

במידה וסכום ההכנסה החודשית עבור שתי דירות גבוה מתקרת הפטור(5,196 ₪ לשנת 2022) אולם אינו עולה על כפל תקרת הפטור (10,392 ₪ לשנת 2022), ניתן לבחור לשלם מס בשיעור של 10% עבור דירה אחת ולהחיל את חוק הפטור עבור דירה שנייה.

צריך לעמוד בקריטריונים לפי הדוגמא הבאה:

1. מפחיתים את סכום תקרת הפטור מסכום ההכנסה החודשית שהתקבלה בפועל משתי הדירות. ההפרש ביניהם יחשב כסכום עודף.
2. מפחיתים את סכום העודף מסכום תקרת הפטור. ההפרש המתקבל הוא הסכום הפטור.
3. מפחיתים את הסכום הפטור מסכום ההכנסה החודשית משכ"ד למגורים שהתקבל בפועל עבור דירה שנבחרה לחישוב המס לפי מסלול הפטור, אם יש הפרש הוא יהיה חייב במס.

על ההכנסה משכר דירה למגורים לגבי הדירה שנייה שולם מס של 10%.

The post מסלולי המיסוי בגין הכנסות משכ"ד בישראל appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

במסמך זה תוכלו לראות את הנתונים הבאים:

1. מדרגות מס הכנסה לשנת 2022
2. טבלת שיעורי ההנחה ממס ותקרות לתושבי "ישובים מוטבים" לשנת 2022
3. תקרות וסכומים של הנחות של אישורי תושב.
4. שווי שימוש ברכב לשנת 2022
5. שיעורי ניכוי מס הכנסה מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה
6. דוגמאות למתן נקודות זיכוי על פי מצב המשפחתי
7. גיל הפרישה לשנים לצורך זכאות לקבלת הטבות מס
8. הכנסה מיגיעה אישית )סעיף 9(5()א עיוור ונכה – תקרת הפטור

לכניסה למסמך:

https://www.gov.il/BlobFolder/generalpage/income-tax-monthly-deductions-booklet/he/generalInformation_income-tax-monthly-deductions-booklet_monthly-deductions-booklet-2022.pdf

The post לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2022 appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

הגשת דוחות לרשות המיסים ראוי שתעשה בצורה נכונה ומדויקת, וגם לשקף את הצרכים והשאיפות העסקיות שלכם. חשוב לציין שדוח שנערך היטב יכול בהחלט לצמצם עלויות מיסוי ולחסוך שאלות מיותרות.

מי נדרש להגיש דוח שנתי למס הכנסה?

בעלי תעודת עוסק פטור וכן עוסקים מורשים, נדרשים להגיש דוח שנתי לעצמאי כשמועד הגשת הדוח מתקיים עד סוף אפריל בשנה העוקבת. בעלי הכנסות של עד 60,000 ₪ יוכלו להגיש דוח מקוצר (טופס 137), ואילו עצמאיים בעלי נפח הכנסות גדול יותר יגישו דוח מלא (טופס 1301).

כאמור, לעיתים גם שכירים יגישו דוח למס הכנסה. מצב זה קורה כשקיימות הכנסות או הוצאות מוכרות הנוספות למשכורת, כמו שכ"ד, הכנסות מדיבידנדים, רווחי/הפסדי הון,או אתם מרוויחים שכר שנתי מעל 640,000 ₪ (נכון לשנת המס 2018) ועוד. לפעמים מדובר בחובה שהוטלה על נישום ובמצבים אחרים זוהי זכות שרבים מנצלים בתבונה. חשוב לדעת! מילוי דוח שנתי למס הכנסה יכול להשיג לשכירים החזרי מס נדיבים במקרים של הפסדים או הוצאות מוכרות גדולות.

איך מגישים דוח שנתי לעצמאי?

דוח שנתי למס הכנסה יש להגיש באופן מקוון, באתר האינטרנט של רשות המיסים וכן יש להגיש בנוסף גם העתק במשרדי מס הכנסה. אלה המגישים הצהרה שנתית עבור מחזור עסקאות למע"מ, יוכלו לבצע זאת באופן מקוון באתר של רשות המיסים. דרך שניה להגשת דוח שנתי לעצמאי היא באמצעות נציג מטעמכם, כמו רו"ח או יועץ מס. פנייה באמצעות נציג אינה פוטרת את הנישומים מהצגת דיווח אמת, אך כאמור, מעניקה יתרונות בתכנון מס.

תכנון מס הוא מהלך לגיטימי שחוסך בעלויות

במהלך שנת המס עדיף לתכנן את ההתנהלות מול רשות המיסים בתבונה ולהשיג יתרון ברור באיכות הדיווח וכן בהפחתות מיסים לגיטימיות. ניתן ליהנות מהפחתות מס ניכרות במגוון דרכים, כמו באמצעות הפניית רווחים לחיסכון בקופות גמל או גלגול הפסדים משנה לשנה ועוד.

פנייה להכוונה בעניין מיסוי המתקבל בידי יועצי מס וכן רו"ח שלהם התמחות במיסים, יכולה לשפוך אור בנושאים מורכבים אלה. יעוץ מס חכם יכול להחזיר בקלות את ההשקעה, וכן לתת לכם כיוון נכון לגבי ההתנהלות שלכם מול רשות המיסים ובכלל. ראוי לציין שיש יתרון רב בניהול כל הנה"ח שלכם בידי מומחה למיסוי, ובכך לשמור על התאמה בין הדוחות התקופתיים לרשויות ובין הדוח השנתי למס הכנסה. התאמה טובה בין דוחות תקופתיים אלה לדוח שנתי לעצמאי יוצרת אמינות טובה ומיעוט פניות אליכם מצד רשות המיסים.

המשרד "אורן דנילוב" מציע עזרה והגשה של דוחות שנתיים לעצמאיים וכן ייעוץ ותמיכה בכל הקשור לחוקי המס. למידע נוסף צרו קשר עכשיו במספר 054-7870901 או השאירו פרטים ונחזור אליכם בהקדם.

The post הגשת דוח שנתי לעצמאי appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

בבואנו להתבונן בצורת ההתאגדות המתאימה לעסק שלנו ,לצרכים שלנו , לשאיפות שלנו ,עלינו לשקול את היתרונות מול החסרונות ולבחון את מכלול הפרמטרים המבדילים בין עצמאי לחברה בע"מ.

בשורות הבאות נסקור את ההבדלים העיקריים בין עסק עצמאי לחברה בע"מ:

הקשר בין בעל העסק – לעסק עצמו

בתור עסק עצמאי האדם עצמו אחראי לכול החובות של העסק כלפי רשויות המס, תאגידים בנקאים, לקוחות, ספקים וזכאים שונים.  לעומת זאת בחברה בעל המניות של החברה הינו אדם פרטי לגמרי והוא נחשב אישיות משפטית נפרדת מהחברה שבשליטתו ודבר זה מוסדר ע"י חוק החברות ותקנון התאגדות, דבר שמביא לכך שהוא אינו חייב באופן אישי בגין החובות של החברה למוסדות השונים לרבות תביעות משפטיות כנגד החברה.

זאת אומרת שלחברה בע"מ יתרון מובהק בכך שיש ניתוק בין בעלי המניות לחברה בשליטתם.

אולם ישנו סייג , ישנם מקרים שבעלי המניות בחברה שבשליטתם חותמים על ערבות אישית.

פעולה זאת מביאה לכך שהוא חשוף לתביעות שונות מצד נושים ומוסדות פיננסיים בעת קשיים תזרימים של החברה שבשליטתו כגון: חדלות פרעון של החברה ,הלוואות שנלקחו מהבנקים ואין מספיק מזומנים בחברה על מנת לפרוע את ההלוואה, חוב לספקים שאין אפשרות לפורעו.  

תשלומי מס הכנסה וביטוח לאומי

מס הכנסה

עצמאי –הרווח ממוסה לפי מדרגות המס השולי של העצמאי, שיעור המס יכול להגיע עד 50%

(כולל מס יסף החל על הכנסות גבוהות). הוא זכאי לזיכויים, ניכויים אישיים ונקודות זיכוי.

חברה – רווחי החברה חייבים במס לפי שיעור מס חברות – 23% נכון לשנת המס 2019.

עיקרון המיסוי בחברה נקרא "מיסוי דו שלבי", בתחילה כפי שציינו החברה ממוסה במס חברות ולאחר מכן במידה ונצברים רווחים בחברה אז ניתן למשוך אותם בתור דיבידנד. (בעל מניות מהותי ישלם מס של 30%). לפי עיקרון המיסוי הדו שלבי שיעור המס יכול להגיע עד 50%.

לפי הכללים שאמרנו אדם שירצה להתאגד כחברה בע"מ ויחליט למשוך את כול רווחי החברה ישלם מס בשיעור של 50%. ולכן היתרון בהתאגדות כחברה ישמר במידה ולאחר תשלום מס חברות רווחי החברה ישארו בחברה לצורך השקעות נוספות או לצורך משיכה כדיבידנד לאחר תקופה של כמה שנים. יוצא מהאמור לעיל כי אדם שזקוק לכול רווחיו בסוף החודש ורוצה למשוך אותם, האפקטיביות של חברה בע"מ הולכת ופוחתת.

ביטוח לאומי

עצמאי חייב בדמי ביטוח לאומי בשיעור של 17% עד לתקרה חודשית בסך 43,890 ₪.

לעומת זאת חברה פטורה מתשלום דמי ביטוח לאומי עבור רווחיה, חברה חייבת בתשלום דמי ביטוח לאומי בגין משכורות לעובדי החברה.

כמו כן הכנסות מדיבידנד בידי בעלי המניות בחברה פטורים מדמי ביטוח לאומי, וכן הכנסות שנובעות מריבית והפרשי הצמדה בגין הלוואה שנתן בעל מניות לחברה שבשליטתו פטורים מדמי ביטוח לאומי.

יש לציין כי במידה ובעל המניות בחברה יחליט לקבל משכורת מהחברה אזי ישלם דמי ביטוח לאומי מעט פחות מאדם רגיל שהוא שכיר. אך יש לזכור שהוצאות דמי הביטוח הלאומי בגין עובדי החברה ובגין בעל השליטה הן הוצאות מוכרות בידי החברה.

רכישה של נכס נדל"ן – באמצעות יחיד או חברה

מס רכישה

רכישת דירת מגורים ע"י עצמאי  לא תחויב במס רכישה במידה וזה דירה ראשונה. לעומת זאת בחברה מס הרכישה על דירת מגורים יהיה בשיעור של בין 8%-10%.

במידה והנכס ישמש למטרה עסקית העצמאי יוכל לנכות פחת בשיעור של 2% . לעומת זאת חברה תוכל להכיר בהוצאות פחת בשיעור של 4% ( לפי הוראות פרק ב' לחוק התיאומים).

הכנסות שכירות

הכנסות משכירות בידי יחיד – ניתן לבחור מבין 3 חלופות:

• פטור ממס עד לתקרה של 5,090 ₪.
• מס מופחת בשיעור של 10% ללא זכאות לזיכויים או ניכויים.
• מס שולי החל מ-31% כולל הוצאות שניתן לדרוש.

הכנסות משכירות בידי חברה:

הכנסות שכירות בידי חברה יהיו חייבות במס חברות , במידה וימשך דיבידנד מהחברה גם כן יהיה חייב בשיעור 30% בידי בעל מניות מהותי .

הנהלת חשבונות ושיטת ניהול ספרים

עצמאים נדרשים לנהל הנהלת חשבונות חד צדית שעלות הניהול היא נמוכה יותר.

חברות נדרשות לנהל הנהלת חשבונות כפולה בלבד לפי חוק החברות. כמו כן חברות נדרשות לשלם אגרת רשם החברות מדי שנה ובנוסף חברות נדרשות להגיש דוח כספי מבוקר ע"י רו"ח , דבר שמביא לעלויות תפעול גבוהות יותר מעצמאי.

יש לציין כי ישנם עצמאים מסוימים שחייבים לנהל הנהלת חשבונות כפולה במידה והמחזור שלהם או כמות העובדים עולה מעל התקרה הקבועה בהוראות ניהול ספרים , ולכן במקרה כזה כיוון שממילא העצמאי חייב לנהל הנהלת חשבונות כפולה יש לשקול את האפשרות לעבור לפעילות של חברה בע"מ.

יש להדגיש כי ישנם הרבה עסקים עצמאים וכן שותפויות שמחליטים לנהל הנהלת חשבונות כפולה על מנת לשקף היטב את ההוצאות וההכנסות של העסק וכן לספק למוסדות השונים נתונים מהימנים של העסק כמו של חברה בע"מ על מנת לקבל הלוואות והטבות שונות.

תדמית העסק

עצמאי מצטייר כעסק קטן וללא יציבות.

לעומת זאת לחברה ישנה תדמית של עסק גדול ויציב.

לקוחות וספקים גדולים יעדיפו לעבוד עם חברות גדולות ומוכרות מאשר עם עצמאים שהם עסקים קטנים.

מוניטין

המוניטין של בעל עסק עצמאי מושתת על כישוריו האישיים. ולכן בפטירתו או בהפסקת פעילותו עקב מצב בריאותי בדרך כלל גם העסק נסגר.

לעומת זאת בחברה המוניטין הוא של החברה עצמה, לחברה יש אורך חיים בלתי מוגבל. ניתן להוריש את החברה למשפחה הקרובה. גם לאחר חילופי בעלי החברה המוניטין עדיין נשמר והחברה ממשיכה לפעול ולשמור על שמה הטוב ויציבותה הכלכלית.

יתרון חשוב מאוד שיש לזכור הוא שמכירת מוניטין על ידי עצמאי ברוב גדול מן המקרים נתפסת בעיני רשות המיסים כמכירה של רווח הון רגיל של העסק-קרי עסקה מלאכותית, מכיוון שלפי פסיקת בתי המשפט יש הפרדה ביו מוניטין אישי למוניטין עסקי. קיים קושי להכיר במכירת מוניטין של בעל עסק עצמאי ששמו הטוב מושך את הלקוחות לעסק. לעומת זאת בחברה המוניטין הוא של החברה עצמה ולכן יותר קל לרשות המיסים להכיר במכירת מוניטין מכיוון ששם העסק מושך את הלקוחות ולא אדם ספיציפי.

מעקב אחר הכנסות והוצאות העסק

לעצמאי שמנהל הנהלת חשבונות חד צדית , המעקב אחר הוצאות והכנסות העסק יותר קשה ומסורבל.

מבחינת רשויות המס והמוסדות השונים הוצאות של העצמאי מתקבלות בספקנות מסוימת.

איתורם מחדש של חשבוניות הוצאות שהלכו לאיבוד קשה ולפעמים אף בלתי אפשרי מכיוון שהקניות נעשות מעסקים קטנים ולא מסודרים , דבר שמקשה על אחזור ההוצאה מחדש.

כמו כן מכיוון שעצמאי לא נדרש לבצע התאמת בנקים וכן להציג נכסים והתחייבויות בסוף שנה קשה לראות באופן מהימן את מצבו הכספי האמיתי של העסק העצמאי. כמו כן לא יותר בניכוי הוצאות הגין הפרשות חשבונאיות.

לעומת זאת בחברה ישנה בקרה מלאה על הוצאות והכנסות החברה , דבר שמביא לכך שהחברה יודעת בכול סוף שנה מהן חובות הלקוחות כלפייה וכן מה מצב התחייבויות החברה כלפי ספקיה.

כמו כן חברה נדרשת לבצע התאמות בנקים בגין כול חשבונות הבנק של החברה , מה שמביא לבקרה על כספי הקופה והמזומנים של החברה.

כמו כן מכיוון שלחברה מוגש דוח כספי מבוקר קרי מאזן לרשויות המס בו מוצגים הנכסים והתחייבויות של החברה קל יותר למשקיעים פוטנציאלים ולמוסדות כספיים לראות בתמונה ברורה ובהירה את מצבה הכספי האמיתי של החברה.

זכויות סוציאליות של בעל העסק – דמי ביטוח לאומי ומס הכנסה

עצמאי אינו זכאי לפיצויי פיטורין בעת סגירת העסק , אומנם חוק פנסייה חובה לעצמאים שנכנס לתוקפו ב-2017 מתיר לעצמאי מעין "דמי אבטלה" בעת סגירת העסק אך הוא אינו משתווה כלל לפיצויי פיטורין של שכיר בעל שליטה בחברה. כמו כן לעצמאי אין זכויות סוציאליות כגון:חופש,הבראה,מחלה וכולי.

לעומת זאת אדם שפותח חברה והוא בעל המניות בחברה יוכל להחליט על צורת משיכת הרווחים בחברה, אם ע"י משכורת חודשית קבועה לפי החלטתו או ע"י משיכת דיבידנד.  הוא יהנה מניכויים וזיכויים כמו כול שכיר אחר. לדוגמא הפרשות לקופת גמל וקרן השתלמות, כמו כן בעל השליטה יהנה מדמי הבראה ,חופשה ,פיצויי פיטורין ואפילו פנסייה חודשית קבועה לאחר הפרישה לגמלאות והעברת המניות לאחר. יתרון נוסף הוא שהוצאות סוציאליות אלה יוכרו במלואם כהוצאה בחברה לעומת העצמאי.

פשיטת רגל ,תביעות נושים כנגד העסק

העובד העצמאי יהיה חשוף לתביעות מצד הבנקים, לקוחות וספקים בגין כול חובותיו , בית המשפט יוכל לעקל לעצמאי את חשבונות הבנק ונכסיו האישיים בעת פשיטת רגל וכן העצמאי חשוף להליכים במישור הפלילי.

לעומת זאת בחברה ישנו מושג "הישות המשפטית הנפרדת", זאת אומרת בעת תביעה של נושים כנגד החברה , החברה תהיה אחראית לחובות שלה עד לשווי הנכסים בחברה, בעלי המניות לא יצטרכו לשלם מכיסם הפרטי.

ישנו סייג בעת תביעה כנגד החברה שבעלי המניות יהיו חשופים לתביעה אישית כנגדם , מקרים אלו יחולו בעת " הרמת מסך" – בית המשפט יכול במקרים מסוימים יכול להרים את מסך ההתאגדות שמפריד בין החברה ובין בעלי מניותיה ולהטיל את החובות על בעלי המניות באופן אישי. כמו כן ערבות אישית שחתמו בעלי המניות למוסדות השונים ולספקים יביא לכך שמקרה שלא ניתן להחזיר את החובות הליכי הוצאה לפועל יחולו על בעל המניות עצמם אף על שפי שהתאגדו כחברה בע"מ.

חקיקה חדשה – חברות ארנק!

בחוק ההסדרים לשנים 2017-2018 נכנס לתוקפו חוק המדבר על חברות ארנק.

שכירים במשק הישראלי שהיו משתכרים בשכר גבוה ומשלמים מס שולי גבוה ובנוסף דמי ביטוח לאומי גבוהים , מחליטים על פתיחת חברה בע"מ המנוהלת על ידם בלבד על מנת להתחמק מתשלומי מס הכנסה וביטוח לאומי.

בחוק ההסדרים נכנס לתוקפו החוק וקובע שבמידה ושכיר או עצמאי פותחים חברה שנותנת שירותים ע"י בעל השליטה בחברה עצמה , מבחינת רשויות המס חברה זו תהיה חייבת במס על רווחיה כמו כול עצמאי רגיל לפי מדרגות המס השולי של האדם.

חוק זו עורר הדים רבים וטלטלה גדול במשק הישראלי.

לכן לפני פתיחת חברה בע"מ במקרים כאלו יש להתייעץ ולהבין את כול ההשלכות הנובעות מפעולה זו.

The post האם להיות עצמאי או להתאגד כחברה? appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

רשות המיסים זכאית לפנות לעוסקים, בעלי חברות ושכירים, ולבקש מהם הצהרה המשקפת את הונם. דרישה להצהרת הון נעשית באופן אוטומטי עבור כל עוסק חדש, אך לא רק ולעיתים גם עבור בעלי חברות, עוסקים ותיקים וכן שכירים.

להגשת ההצהרה תידרשו בדרך כלל לזמן תגובה של עד 120 יום וזאת בשל המורכבות הרבה שטמונה בהצהרה זאת. בהצהרה תידרשו לפרט את ערכם של כל הנכסים הפיזיים שברשותכם, כמו כן תידרשו לפרט גם לגבי נכסי נדל"ן והון הכולל כסף מזומן, תכניות חיסכון ועוד.

הצהרת הון, על מה ולמה?

עם הצהרה לגבי שווי מצב הנכסים שלכם, יכולה רשות המיסים בכל עת לבצע "חקירת שתי וערב" במטרה לבחון התאמה בין הדוחות השנתיים וההון המוצהר.

במהלך הבדיקה, יחפש פקיד השומה חוסר התאמה בין הצהרת הון קודמת (אם יש) לבין דוחות מס הכנסה שהוגשו במהלך השנים. בחישובים נעזר פקיד השומה ב"טבלת מחייה" המספקת אינדיקציה לגבי לעלויות המחייה שלכם לאורך השנים.

אם יתברר שיש צמיחה לא מוסברת במצב ההון שלכם ביחס לדוחות שנתיים אותם אתם מגישים הדבר עלול לעורר חשדות, ובמקרים מסוימים להביא לכדי חקירה בעניין. לכן, הכנת הצהרת הון, כדאי שתעשה מתוך הבנה מעמיקה של אופן ההתנהלות הנכון מול רשות המיסים, תוך מיצוי לגיטימי של האינטרסים שלכם.

הצהרת הון זה עניין למקצוענים בלבד

מכיוון שמדובר בהצהרה קריטית למדי, הרי ברור שפה לא כדאי לפספס בדיוק הנתונים, אך לא רק. הצהרת הון מקצועית מאפשרת הכנסת דגשים לגיטימיים המקדמים את עניינכם ומאפשרים לכם יותר כושר תמרון.

אסטרטגיית חישוב הצהרת ההון נובעת משיקולים שונים ובעיקר מתמקדת במניע של רשות המיסים הסקרנית לגבי היקף ההון שברשותכם. השיקולים שנקבעים עבור הכנת הצהרת הון שונים עבור הצהרה הראשונה שתציג תמונה מיטבית של מצב ההון, לעומת ההצהרות הבאות שיתמקדו בהתאמה כללית. חשוב לציין שאמינות ההצהרות נדרשת להיות ללא פשרות, אך יש "נקודות משחק" לגיטימיות לחלוטין שיועצי מס מנוסים מכירים ויודעים לעשות בהן שימוש.

נמנעים מחקירות מיותרות

חשוב להבין שרשות המיסים לא מחפשת את אף אחד, אך אם נישום התנהג בצורה חשודה הרי הדבר עלול לעורר סקרנות המובילה לדרישה להצגת הצהרת הון. רכישת מכונית יוקרתית, רכישת נכסים בסכומים גדולים וכן פריטים יוקרתיים נוספים (אפילו שעוני יוקרה, כפי שפורסם לאחרונה באמצעי התקשורת…)  עלולים לעורר סקרנות.

במשרד "אורן דנילוב" מכירים בחשיבות הרבה של מילוי הצהרת הון מיטבית עבור הנישומים. במשרד תוכלו לקבל גב חזק של ידע וניסיון, מתוך הבנה מעמיקה של החוקים ותקנות המיסוי השונים. למידע נוסף על הצהרות הון, התקשרו עכשיו למספר054-7870901 או השאירו פרטים ונחזור אליכם בהקדם.

The post הצהרת הון appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

הליך פתיחת חברה בע"מ

לצורך הקמת חברה בע"מ  יש לבצע מספר פעולות שאותן כדאי להכיר לפני קבלת החלטה בעניין:

1. פנייה לרשם החברות – לפני שפונים לרשם החברות כדאי לקבל מספר החלטות בסיסיות לגבי החברה עצמה. אלה כוללות הכנה מראש של מספר חלופות לשם אטרקטיבי עבור החברה. שם אחד אינו מספיק כיוון שיש סיכוי שהשם המועדף עליכם כבר תפוס. כמו כן, עליכם לבחור דירקטורים וכן את בעלי המניות ואחוזי האחזקה שלהם.
2. פתיחת חשבון עו"ש לחברה – לאחר שמילאתם טפסים ושלחתם אותם לרשם החברות, תקבלו מספר מסמכים חיוניים שישמשו אתכם לצורך פתיחת חשבון בנק הכוללים ח.פ., תקנון, תעודת התאגדות ועוד. עם מסמכים אלה אתם פונים לבנק לקבלת טפסים מתאימים וכן הוראות עבור פתיחת חשבון.
3. פותחים תיק ברשויות המס – עם חשבון בנק העומד לרשות החברה, עליכם לפנות לרשויות המס לפתיחת תיקים. רשויות אלה כוללות את מע"מ, מס הכנסה וביטוח לאומי.

חשוב לציין שלצורך הליכי פתיחת חברה בע"מ וניהולה נדרשים ליווי עו"ד וכן רואה חשבון. אכן מדובר בקפיצת מדרגה ביורוקרטית ביחס לעוסק מורשה, אז מה בעצם היתרונות בהקמת חברה בע"מ?

יתרונות פתיחת חברה בע"מ

מסתבר שעבור עסקים רבים, לחברה בע"מ יש יתרונות משמעותיים הגוברים על האתגר הביורוקרטי והעלויות הנלוות. בעוד שעוסק מורשה חשוף משפטית ועסקית באופן מלא לעסקיו, הרי עם חברה בע"מ המצב שונה. חברה בע"מ מהווה ישות משפטית נפרדת ולכן תובענות משפטיות מופנות אל החברה ישירות ולא מול בעלי המניות. יתרון מעניין נוסף הוא שיקולי מס. בעוד שעצמאי עלול להיות ממוסה עד 50 אחוזים מרווחיו, הרי מס חברות עומד (נכון לשנת 2019) על 23 אחוזים בלבד. יתרון חשוב נוסף שכדאי להכיר הוא המוניטין שמשפיע על יכולת גיוס הון ועל ביצוע עסקאות בארץ ובחו"ל. כנציגים ובעלי חברה, הרושם שאתם יוצרים חזק משמעותית ויכול להשפיע על הצלחת הפעילות שלכם.

חובות החלות על חברה בע"מ

בעוד שעוסק מורשה נדרש להגיש דו"ח חשבונאות חד צדית, הרי חברה נדרשת לדו"ח לפני שיטה חשבונאית דו צדית, שהיא מורכבת יותר. מילוי דוחות אלה נעשה על ידי רו"ח בלבד, ולכן עלות הנהלת החשבונות של חברות עלול להיות גבוהה יותר. כמו כן, החברה נדרשת ליותר פיקוח מעסק רגיל, כך שתידרשו בכל שנה לביקורת בידי רו"ח המורשה לעניין.

נהנים מליווי מקצועי בכל הדרך

קבלת החלטה מושכלת בעניין העסק שלכם כבר מהרגע הראשון, מעניקה לו יתרון ברור בדיוק ברגעים הקריטיים ביותר. מעוניינים לדעת יותר? למידע נוסף על יעוץ בידי מומחה ניתן לפנות למשרד "אורן דנילוב" במספר 054-7870901 או להשאיר פרטים ונחזור אליכם בהקדם.

The post חברה בע"מ appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

רוב אוכלוסיית השכירים בישראל מקבלים את שכר העבודה ממעסיק אחד. מכיוון והוא המעסיק היחידי הוא מנכה את המס המגיע של העובד לפי מדרגות המס ומעביר את הסכום לרשות המיסים ללא שום בעיה ובקלות. כאשר לאותו עובד ישנם שני מעסיקים אזי העובד נדרש לבצע תיאום מס. במידה העובד לא יבצע תיאום מס ויעביר את האישורים למעסיקים השונים אזי המעסיק המשני ינכה ממשכורתו מס מירבי (48%). כדאי להימנע ממצב לא נעים זה אנו נדרשים לבצע תיאום מס.

מי נדרש לעשות תיאום מס?

• עובדים שמקבלים משכורת ומועסקים אצל יותר ממעסיק אחד באותה שנה.
• עובדים שהחלו לעבוד במקום עבודה חדש במהלך שנת המס.
• פנסיונרים (גמלאים) שמקבלים בנוסף לפנסייה שמתקבלת מחברת הביטוח משכורת ממקום עבודה נוסף.

מתי מבצעים תיאום מס?

רצוי לבצע תיאום מס בתחילת כל שנת מס, אך בכול רגע נתון ניתן לבצע תיאום מס. גם אם ביצענו תיאום מס בשנה הקודמת,אישור זה יהיה תקף עד לחודש פברואר של השנה נוכחית. לאחר מועד זה במידה ולא נחדש את תיאום המס כל המעסיקים ינכו לנו מס מירבי קרי48%.

באלו אמצעים ניתן לעשות תיאום מס?

• פנייה באמצעות יועץ מס או רו"ח.
• ניתן לבצע תיאום מס גם באמצעות היישום המקוון שנמצא באתר רשות המיסים.
• ניתן לגשת פיזית למשרדי מס הכנסה שאליו אנו שייכים לפי איזור המגורים.
• ניתן למלא טופס 116 בצירוף האישורים המתאימים ולשלוח למשרדי הכנסה שאליו אנו שייכים באמצעות פקס או שליחה בדואר.

חשוב להדגיש:

לא ניתן לבצע תיאום מס באמצעות היישום המקוון במקרים הבאים:

• מי שהכנסותיו השנתיות עולות על סך של 300,000 ₪ בשנה.
• מי שביצע תיאום מס בשנה זו באמצעות מייצג או במשרדי מס הכנסה.
• מי שמבקש פטור על הקצבה לפי נוסחת הקיזוז החדשה.

להלן נחיות למילוי הטופס

חלק א: פרטים אישיים

ראשית כול עלינו למלא את שנת המס הנוכחית. לאחר מכן יש למלא את כול הפרטים האישיים כפי שמופיעים בטופס.

חלק ב: פרטים על בת הזוג

בחלק זה יש למלא פרטים על בת/בן הזוג ולציין אם יש לה/לו הכנסה ,אם כן, מאיזה מקור נובעת ההכנסה.

חשוב!

לפי סעיף 37 לפקודת מס הכנסה עובד שלבן זוגו אין כול הכנסה (קצבת זקנה מהביטוח הלאומי איננה נחשבת הכנסה), ואחד מבני הזוג הגיע לגיל פרישה או שהוא נכה בשיעור של לפחות 90% – הינו זכאי לנקודת זיכוי נוספת בגין בן/בת הזוג.

לכן אם סימנתם שיש לבן/בת הזוג קצבה- ואתם עונים על ההגדרה הנ"ל יכולים להיות שאתם זכאים להטבות במס.

חלק ג:פרטי ילדים עד גיל 18:

יש לסמן          בסעיף 1 אם הילדים נמצאים בחזקתכם.

יש לסמן          בסעיף 2 אם אתם מקבלים בגין הילדים שבחזקתכם קצבת ילדים מהביטוח הלאומי.

לפי הוראות רשות המיסים יש לציין את גיל הילד(מספר השנים שימלאו לו במהלך השנה).

לדוגמא: אם הילד נולד ב-05/2017, יש לרשום בשנת המס 2019 בטור מספר 4 את הגיל 2.

חלק ד: אישור וסימון על ביצוע תיאום מס המתאים לעובד

סוג ההכנסה (6):

יש למלא את סוג ההכנסה, אם זו הכנסה ממשכורת או מקצבה.

כמו כן אם זו הכנסה ממשכורת יש לציין אם המשכורת היא חלקית/ מלאה.

ולא לשכוח לצרף תלוש אחרון של משכורת/גמלה.

פרטי המעביד:

יש לציין אם שם המעביד ואת מספר תיק הניכויים כפי שמופיע בתלוש.

דרוג המעביד (7):

ישנם שתי מעבידים-מעביד עיקרי ומעביד משני.

מעביד עיקרי הוא המעביד שמשלם את המשכורת הגבוהה יותר והעיקרית שבו אנו מעונינים לנצל את נקודת הזיכוי שלנו על מנת לשלם פחות מס הכנסה.

מעביד משני – הוא המעביד שמשלם בדרך כלל את השכר הנמוך יותר.

במשכורת זו ינוכה המס לפי התיאום שנבצע לפי מדרגות המס שלנו.

הכנסה ברוטו (8):

יש למלא את ההכנסה החודשית או השנתית.

לפי הוראות מס הכנסה יש לכלול גם סכומים העתידים להשתלם במשך השנה כגון: דמי הבראה, מענקים, משכורת 13 וכולי.

וכמו כן יש לרשום את המס המצטבר שנוכה עד ליום ביצוע תיאום המס, במידה ומבצעים תיאום מס בחודש הראשון של שנת המס יש לרשום את המס שינוכה בשנה השוטפת על בסיס חודשי ולציין זאת בטופס תיאום המס.

חלק ה: סוגי הטבות מס המגיעות לעובד וצירוף המסמכים המאמתים בגינם

אם אתם זכאים להטבות המס המנויות בסעיפים: 1,2,4,6,17 אזי תהיו חייבים לגשת למשרדי מס הכנסה עם האישורים המתאימים על מנת לבצע את תיאום המס.

אם אתם זכאים להטבות המס לפי שאר הסעיפים המנויים בחלק זה אזי ניתן לבצע זאת באופן עצמאי ולצרף את האישורים המתאימים.

לסיום:

לאחר ביצוע תיאום המס וקבלת האישורים המתאימים, אנו נדרשים להעביר אותם לכול המעסיקים.

The post מדריך לביצוע תיאום מס appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

האם זה באמת כדאי לפתוח עוסק פטור או מורשה. מה ההבדל בין עוסק פטור למורשה, איזה חוקים עליי לדעת על מנת שלא יווצרו בעיות עם מס הכנסה? מס הכנסה זהו גוף שרוב תושבי ישראל חוששים ממנו, אז איך לא נתקלים בהם? על כך השאלות הרבות האלו ננסה לענות בשורות הבאות.

מעוניינים להקים עסק חדש? רבים מתלבטים כבר בשלב הראשון המתקיים במעמד פתיחת תיק במשרדי מס הכנסה, ובצדק. התאמת עוסק נכונה וכן ייצוג ברשויות המס יכולים בהחלט לתרום לקידום היוזמה החדשה שלכם ולאפשר לכם לעמוד מול האתגרים בראש שקט. לכן, לפני שאתם עושים צעד ראשון, חשוב מאוד לדעת את כול הצעדים הנדרשים מבחינתנו.

מה עדיף, עוסק פטור או מורשה?

לפני שננסה לענות על שאלה מהותית זאת עלינו להבין את ההבדל המרכזי – עוסק מורשה מבצע גביית מע"מ מלקוחותיו וכן מגיש דוחות תקופתיים בהתאם (בדר"כ כול חודשיים). לעומתו, עוסק פטור, אינו נדרש לגבות את המע"מ מלקוחותיו וכן פטור מדיווחים חודשיים. עוסק פטור נדרש להגיש הצהרה שנתית למע"מ על מחזור פעילות בלבד. כתוצאה מכך, עלות תפעול העוסק הפטור, זולה יותר. שכן עוסק פטור ניתן לנהל לבד(לאנשים שלומדים היטב את דרישות רשויות המס),לעומת זאת עוסק מורשה נדרש לרו"ח או יועץ מס על מנת להתנהל נכונה בדיווחי המע"מ והמקדמות השוטפות.

לכאורה מדובר ביתרון משמעותי בפתיחת תיק בתור עוסק פטור, ובהחלט נכון הדבר כשהעוסק מספק שירותים או מוצרים לאנשים פרטיים בנפחי מסחר נמוכים יחסית. הבעיה מתחילה כשנדרשים לספק חשבוניות לחברות, גופים ציבוריים ועוסקים מורשים. אלה מעוניינים לקזז מע"מ עבור הוצאותיהם ולכן רבים מהם עלולים להתאכזב שאין ביכולתכם להגיש חשבונית. יתרה מזו,עוסק פטור נראה בעיני חברות גדולות כעסק קטן ולא יציב , לעומת עוסק מורשה שמעיד על יציבות ומוניטין.

בעיה נוספת שכדאי לתת עליה את הדעת, היא קיזוזי מע"מ. עוסק פטור לא יוכל לקבל החזרי מע"מ עבור הוצאותיו וכתוצאה מכך נגרם הפסד שהולך והופך למשמעותי ככל שההוצאות עבור העסק גבוהות יותר. נקודה נוספת שיש להדגיש, רוב העסקים בשלב פתיחת העסק נדרשים לקנות ציוד יקר עבור העסק ומעונינים בקיזוז מע"מ התשומות בגין הציוד היקר שנרכש. עוסקים פטורים אינם יכולים לקזז את המע"מ לעומת עוסקים מורשים שכן יכולים.

פותחים עוסק לפי צרכים ורצונות

לכן, לפני שפותחים עוסק עליכם לקבוע את הצורך העסקי בעניין הגשת קבלות, חשבוניות וכן ניירת מיסוי נוספת שתידרש לביצוע עסקאות. דבר שני שכדאי לתת עליו את הדעת הוא נפח הפעילות העסקית שצפוי לכם במהלך התקופה ההתחלתית של הרצת העסק. נכון לשנת 2019, מחזור העסקאות של עוסק פטור, אינו יכול לעבור יעבור את הסכום הכולל של 100,187 ₪ בשנה. יש להדגיש שמחזור העסקאות מדבר רק על הכנסותיו בלבד ללא ההוצאות וללא קשר לגובה שכר העבודה בתור שכיר. לדוגמא קוסמטיקאית שהכנסותיה בשנה כ-70,000 ₪ יכולה להירשם כעוסקת פטורה.

נקודה חשובה נוספת היא, לפי תקנות מע"מ לא כול אחד יכול להירשם כעוסק פטור, ישנם סוגי מקצועות חופשיים ועיסוקים המוגדרים בתקנות שאינן יכולים להיות עוסקים פטורים אלא עוסקים מורשים בלבד כגון: אדירכל, הנסדאי, רואה חשבון, עורך דין, פיזיוטרפיסט, הרצאה, כלכלן ועוד.

אני נותן שיעורים פרטיים במתמטיקה האם אני יכול להירשם כעוסק פטור או מכיוון שזה מוגדר בתור הוראה אני חייב להיות עוסק מורשה? הפרשנות המקילה אומרת כי עיסוק בהוראה שתקנות מע"מ מתכוונות אליו הינו הרצאות בבתי ספר ,במכללות ובמוסדות שונים ולא מורים פרטים למקצועות השונים.

מה קורה במידה ואני עוסק פטור ועברתי את התקרה של עוסק פטור?

כאשר מחזור העסקאות של עוסק פטור הגיע מעל 100,187 ₪ , אזי חייבים לגשת לתחנת מע"מ האזורית ולהפוך את הסיווג לעוסק מורשה. יש לציין כי אם הייתה הכנסה חד פעמית לא צפויה במהלך השנה ניתן להגיש בקשה למנהל מע"מ ולהסב את תשומות לבו שלא היה תכנון לצפי הכנסות יותר גבוה מהתקרה בחוק ולבקש להשאיר את הסיווג בתור עוסק פטור . הדבר היחיד יהיה שתצטרכו לשלם את המע"מ בגין הפרש ההכנסות שעברו את התקרה (100,187 ₪). חשוב לציין כי מנהל מע"מ לא חייב לקבל את הטענה שלכם לפי חוק מע"מ.

האם אני צריך להנפיק חשבונית מס או קבלה?

עוסק מורשה חייב להנפיק חשבוניות מס בלבד ולא קבלות. לעומת זאת עוסק פטור חייב להפיק קבלות בלבד ולא חשבונית מס מכיוון שאינו חייב לשלם את המע"מ שגובה מלקוחותיו. יש לציין כי חשבוניות המס וכן הקבלות חייבות לכלול מספר מרכיבים כמו: שם העסק, תעודת זהות, כתובת וטלפון, כמו כן נדרש לציין בחשבונית מס את סכום העסקה לפני מע"מ, סכום המע"מ וסכום סופי כולל מע"מ. וכן יש לציין בחשבונית שם הלקוח וכתובתו, פרוט העסקה וחתימת/חותמת העסק. הוראות אלו הן חלק מהוראות ניהול ספרים של מס הכנסה. יש לציין כי חשבוניות המס וכן הקבלות חייבות להיות מודפסות בבית דפוס ולאחר מכן ניתן לרשום עליהם באופן ידני ולמסור ללקוח. כמו כן ישנם תוכנות שמאושרות ע"י רשות המיסים שדרכן ניתן להפיק חשבוניות מס ממוחשבות, חשוב לציין כי נדרש לבקש בקשה מיוחדת מרשות המיסים להנפקת חשבוניות ממוחשבות.

מהו המועד לרישום קבלה או חשבונית מס?

לפי הוראות ניהול ספרים עוסק פטור חייב להנפיק קבלה ועוסק מורשה חייב להנפיק חשבונית מס מיד עם קבלת תמורה. אין זה משנה אם הסכום נתקבל במזומן, שיק מזומן או דחוי או כרטיס אשראי.

בהעברה בנקאית יש להוציא קבלה/חשבונית ביום שנודע לנו על כניסת סכום הכסף לחשבון הבנק.

מהם סכומי ההוצאות וההכנסות שירשמו בדוח השנתי?

לדוגמא: נניח עוסק שהכנסותיו השנתיות הם 50,000 כולל מע"מ.

נניח עוסק שהוצאותיו השנתיות הם 20,000 ₪ כולל מע"מ.

עוסק פטור: ירשום בדוח רווח והפסד שיוגש למס הכנסה את ההוצאות וההכנסות כולל מע"מ:

הכנסות: 50,000

הוצאות :20,000

רווח:     30,000 ירשם בשדה 150 בדוח 1301 (דוח שנתי)

עוסק מורשה: ירשום ברווח והפסד שיוגש למס הכנסה  את ההוצאות וההכנסות לפני מע"מ:

הכנסות: 42,375

הוצאות :17,094

רווח:     25,281 ירשם בשדה 150 בדוח 1301 (דוח שנתי)

כמה מס הכנסה אנו נצטרך לשלם?

כידוע בישראל מס הכנסה משולם לפי מדרגות מס הכנסה, זאת אומרת מיסוי פרוגרסיבי.

מדרגות המס מחושבות על בסיס הכנסה שנתית

מדרגות המס להכנסה מיגיעה אישית לשנת 2019

ולכן אם אני עצמאי בלבד תשלום המס שלי יהיה לפי הרווח השנתי שלי , קרי הכנסה חייבת (הכנסות פחות הוצאות).

אולם במידה ואני שכיר ורוצה להיות גם עצמאי , מס הכנסה יחושב על המשכורת בתור שכיר וההכנסה חייבת בתור עצמאי.

לדוגמא: אם השכר החודשי שלי הוא 9,000 ₪ ברוטו לחודש אזי אחוז המס השולי הוא 14%.

עול כול שקל נוסף שארוויח כהכנסה חייבת בתור עצמאי אצטרך לשלם 14% מס.

כמה דמי ביטוח לאומי נצטרך לשלם ?

כול עצמאי מחויב לפתוח במקביל לפתיחת תיק ברשות המיסים גם תיק במוסד לביטוח לאומי . העצמאי מחויב למלא טופס דין וחשבון רב שנתי ובטופס זה נדרש למלא את הדרישות הבאות:

• סוג העיסוק
• תאריך תחילת פעילות כעצמאי
• שעות העבודה בעסק
• ממוצע הכנסה חודשית משוערת מהעסק
• במידה והוא שכיר –הכנסה חודשית משוערת ממשכורת (נדרש לצרף תלוש שכר)

גובה המקדמות החודשיות שיקבעו לנו בביטוח לאומי יהיה לפי הכנסה השנתית המשוערת שהצהרנו בטופס דין וחשבון רב שנתי שנשלח למוסד לביטוח לאומי. יש להדגיש כי עצמאי שהוא גם שכיר , גובה דמי הביטוח יקבעו לפי ההכנסות משכר והכנסות החייבות בתור עצמאי. ככול ששכר העבודה ברוטו יותר גבוה כך דמי הביטוח שיקבעו יהיה יותר גבוהים. במוסד לביטוח לאומי ישנם 2 סוגי עצמאים:

• א. עצמאי שעונה להגדרה
• ב. עצמאי שלא עונה להגדרה

"עצמאי שעונה להגדרה" יחשב מי שעונה על אחד מהתנאים הבאים:

1. עוסק במשלח ידו 20 שעות בממוצע בשבוע
2. עצמאי שהכנסתו החודשית הממוצעת ממשלח ידו שווה או עולה על 50% מהשכר ההממוצע במשק 5,136 ₪ (נכון לשנת 2019).
3. עצמאי שעוסק במשלח ידו 12 שעות בממוצע לשבוע , והכנסתו החודשית עולה על 15% מהשכר הממוצע במשק.

שכר ממוצע במשק – 10,139 ש"ח (נכון לשנת 2019).

עצמאי מגיל 18  ועד לגיל פרישה דמי הביטוח הלאומי יחושבו בצורה הבאה:

עצמאי שהגיע לגיל פרישה דמי הביטוח הלאומי יחושבו בצורה הבאה:

במידה ועצמאי לא עונה על אחד מהתנאים הנ"ל הוא יחשב לעצמאי שלא עונה להגדרה.

חשוב להדגיש שעצמאי שלא עונה להגדרה לא יהיה מבוטח לעניין קצבאות הביטוח הלאומי, זאת אומרת שאשה שהיא שכירה וגם עצמאית שלא עונה להגדרה , לעניין דמי לידה לא יתחשבו בהכנסותיה בתור עצמאית. כמו כן לעניין דמי פגיעה עצמאי שאינו עונה להגדרה לא יקבל קצבה מאת המוסד לביטוח לאומי בעת תביעה לנכות מעבודה . עצמאי שלא עונה להגדרה, דמי הביטוח יוגדרו כהכנסה שלא מעבודה  ויחושבו בצורה הבאה:

• הכנסה עד ל-25% מהשכר הממוצע השנתי במשק תהיה פטורה מדמי ביטוח.
• הכנסה מעל ל-25% מהשכר הממוצע במשק תהיה חייבת בשיעור של 12%.

מכול האמור לעיל רואים אנו שיש יותר מדי מידע ומספרים שאנו צריכים ללמוד ולדעת היטב לפני התחלת פעילות עסקית כלשהי , רצוי וכדאי מאוד להתייעץ עם חבר , איש מקצוע לפני כול פעולה שאנו עושים בדרך העצמאית החדשה שלנו. אך יש לזכור שלמרות הכול ולמרות כול החוקים הסבוכים , אם אנו מרגישים שאנו יכולים להתפתח ולהצליח בתור עצמאים, או אפילו לעשות הכנסה נוספת מלבד היותנו שכירים, שום דבר לא אמור להפריע לנו בדרך אל ההצלחה ואל האושר.

The post מורה נבוכים בפתיחת עסק בישראל (עוסק פטור/מורשה) appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.

ההנחה הרווחת היום שהיא שפיצוי שניתן בגין נזק של עוגמת נפש איננה חייבת במס, טענה זו הופרכה לאחרונה לאחר שפורסמו שתי פסקי דין משמעותיים( פס"ד שחף ,פס"ד בן אנוש) שהוכיחו להפך מהחשיבה הרווחות בקרב בני האדם, בפרט כאשר מדובר ביחסי עובד ומעביד.

לא מעט מהאנשים מחליטים להגיש תביעה לבית הדין לעבודה בגין המעסיק שאצלו היו מועסקים.

הסיבות לכך הן רבות – זכויות המגיעות על פי חוק ולא ניתנו לעובד כגון: דמי הבראה ,פדיון ימי חופשה, שכר שעות נוספות. כמו כן ישנם סיבות אחרות שהן עילה לתביעה כנגד המעסיק כגון: פיטורין שלא בצדק לאחר המון שנים במקום העבודה וללא התרעה מוקדמת , יחס לא מכובד ופוגעני מצד המעביד אפליה על רקע גזעני , הטרדה מינית והרשימה עוד ארוכה. הסיבות האחרונות שהובאו לעיל הן עילה לפיצויים בגין עוגמת נפש שנגרמו לעובד אם זה מצד פגיעה בכבודו , במעמדו ,בשמו הטוב ובדימויו העצמי של העובד, כמו כן עוגמת נפש יכולה להיגרם כתוצאה מאובדן הכנסות , ביזוי האדם למול הבריות ובסבל החברתי והאישי שהעובד חווה.

לפני הגשת התביעה לבין הדין לעבודה מנסים הצדדים להגיע לידי הסכם פשרה שימנע את ההליכה לבית דין לעבודה. יש לזכור שעד היום לפי פס"ד שונים ההלכה הרווחת הייתה שפיצוי בגין עוגמת נפש פטור ממס הכנסה לפי סעיף 9(7) לפקודת מס הכנסה. סעיף 9(7) קובע "כול סכום הון שנתקבל כפיצויים כוללים על מוות או חבלה פטורים ממס , לפי לשון החוק הסעיף מתייחס לנזק פיזי אולם הפרשנות הרחבה ללשון החוק מגדירה גם נזק נפשי כדוגמת עוגמת נפש כחלק מלשון החוק המדובר.

ככלל פיצויים שעובד מקבל ממעבידו לשעבר נחשבים כהכנסה חייבת מפני שהינם שכר עבודה לכול דבר ועניין. אולם ישנם פיצויים שאינם מיוחסים ליחסי עובד ומעביד ולכן יכולים להיכלל בטענה של עוגמת נפש. יש לציין כי העובדה שעובד ומעביד מגיעים להסכם פשרה , וחלק מהסכום מיוחס לעוגמת נפש לא בהכרח תשכנע את רשות המיסים לקבל את הכרעת הצדדים ולפטור ממס את סכום הפיצוי. טענת עוגמת נפש שנגרמה כחלק מיחסי עובד מעביד הגיעה לפתחו של בית המשפט לא מעט פעמים. בתי המשפט לא במהרה ששים להסכים עם דעת העובד הטוען לחלק מסכום המתקבל כפיצוי בגין עוגמת נפש.

מקרה זה התרחש לפתחו של ביהמ" ש בפס"ד "משה שחף אשר ניתן ביום 05.09.18.

משה שחף החל לעסוק משנת 1997 בתחום קרנות הון סיכון , הן כשכיר והן כנותן שירותי יעוץ כעצמאי.

בשנת 2007 הודיע שחף לקרנות על סיום ההתקשרות איתם. בשנת 2009 לאחר שלוש שנים של דין ודברים הגיש שחף 2  תביעות כנגד הקרנות. תביעה אחד בתור עבודתו כשכיר אצל הקרנות הוגש לבית הדין לעבודה, כתב תביעה שני בתור עבודתו כעצמאי הוגש לבית משפט השלום. התביעות הופנו להליך גישור ובהליך זה נחתם הסכם פשרה ובמסגרתו סוכם כי הקרנות ישלמו לשחף סכום כולל של 1,150,000$ לפי החלוקה הבאה:

• 150,000$ בגין ויתור על מניות חברת הניהול.
• 500,000$ בגין עוגמת נפש.
• 500,000$ בגין חלקו של שחף בדמי הצלחה ורווחי הון של הקרנות או תאגידים קשורים ובגין ויתור על זכויות עתידיות.

עמדת פקיד שומה גוש דן הייתה כי יש לקבוע את כול ההכנסה כהכנסה פירותית החייבת במס שולי, חלק מההכנסה יסווג כהכנסת עבודה וחלק יסווג כהכנסה מעסק או משלח יד. פקיד השומה לא קיבל את עמדת שחף כי סכום של 500,000$ הם פיצוי שניתן בגין עוגמת נפש שנגרמה לשחף.

שחף טען כי יש לתת ביטוי להסכם שנחתם עם הקרנות ואשר קיבל פס"ד בשתי ערכאות שיפוטיות כי הפיצוי ע"ס 500,000$ סווג כפיצוי בגין עוגמת נפש.

בית המשפט נימק את סברתו – "אין הגיון שהמערער (שחף) יקבל פיצוי של 500,000$ בגין עוגמת נפש, בגינו כלל לא ביקש פיצוי בכתב התביעה". עוד קבע בית המשפט כי שחף גילה חוסר עקביות בטענת עוגמת הנפש, בתחילה טען משהו אחד ולבסוף שינה את גרסתו. טענה נוספת שנאמרה ע"י בית המשפט היא שאם שחף היה מגלה כי הוא אינו זכאי, מסיבה כלשהי, לתשלומים  אותם תבע, לא סביר להניח כי היה מקבל פיצוי בסכום של חצי מיליון דולר רק בשל העובדה שחל עיכוב במסירת הנתונים.

ניתן לומר בנוסף שכאשר מוגשת תביעה לבית המשפט , ובסופו של דבר התביעה נסגרת בהסכם פשרה בסכום נמוך מזו שנקבע , אז ההגיון הבריא אומר שהתובע מסכים לסכום התביעה אותו תבע.

במידה והתובע היה עומד על כך שמגיע לו פיצוי בגין עוגמת נפש שלא במסגרת יחסי העבודה אזי התביעה לא הייתה מסתיימת בהסכם פשרה אלא בהחלטה שיפוטית.

בסופו של דבר בית המשפט פסק כי לא הוכח בראיות ברורות ובמסמכים מאמתים כי המהות האמיתית של הפיצוי הוא בגין עוגמת נפש. על כן ערעורו של משה שחף נדחה ע"י בית המשפט.

יש לציין כי נדירים המקרים שבהם בתי המשפט מסווגים פיצויים בסכומים גבוהים כפיצויים שנגרמו בגין עוגמת נפש. אפשר לומר בצורה בהירה כי סיווג תשלום בין הצדדים בהסכם פשרה לא מחייב את רשות המיסים וכול שכן את בתי המשפט. שכן קביעת הצדדים את אופן סיווג התשלומים בשם כזה או אחר אינו משנה את מהותם האמיתי של כספים אלו, שכן הצדדים היו רשאים להגדיר בינם לבין עצמם כול סכום העולה על רוחם כפיצוי בגין עוגמת נפש.

ולכן כדאי והכרחי הוא כי סיווג רכיב הפיצויים כעוגמת נפש יהווה ראש נזק ברור ומפורש בכתב התביעה ולאורך כול ההתנהלות בין הצדדים כבר בהליך האזרחי ותאושר על ידי מסמכים מאמתים. כמו כן ישנה חזקה שאומרת שכול עוד לא הוכח אחרת ,כול תשלום המשולם כחלק מיחסי עובד מעביד מהווה הכנסת עבודה. חשוב להבהיר את עמדת בית המשפט ולקחת עמדה זו כקו מנחה בהסדרי הפשרה השונים. בית המשפט ציין כי על בתי המשפט לעמוד כחומה בצורה מול הסדרי הפשרה הנחתמים בין הצדדים , שמהם עולה תמונה ברורה של עסקה מלאכותית שמטרתה הברורה הימנעות מתשלום מס.

עוד ציין בית המשפט  כי במקרים בהם יוכח כי הפיצוי ניתן בגין פגיעה אישית באדם עצמו שאינה קשורה בהכרח למקום עבודתו וליחסי עובד מעביד אשר לא באה לפצות על אובדן הכנסה כגון:

לשון הרע, הטרדה מינית , פגיעה בשם הטוב, במקרים אלו ניתן יהיה להגדיר כי פיצוי בגין עילות אלו לא יהוו הכנסה בידי העובד ולכן יהיו פטורים ממס.

שאלה נוספת שעולה היא האם הפרשי הצמדה וריבית שנכללים כחלק מהפיצוי בגין עוגמת נפש חייבים במס? תשובה לכך מצאנו בפס"ד "דוידוביץ" , שם בית המשפט ציין שהפרשי הצמדה וריבית שנובעים מפיצוי בגין עוגמת נפש פטורים ממס.

The post פיצויים בגין עוגמת נפש appeared first on אורן דנילוב יועץ מס.